Компания переоценивает при подготовке только консолидированной отчетностиВременные разницы относительно балансовой суммы актива или обязательства, определяемого на дисконтированной основе: Не признаются Признаются Признаются только по определенному перечню активов и обязательств Актив имеет балансовую стоимость 100 денежных единиц и налоговую базу 60 денежных единиц. В случае продажи актива применялась бы ставка налога 20%, к другим доходам - ставка 30%. Какую величину будет иметь отложенное налоговое Обязательство, если организация предполагает продать актив без его дальнейшего использования: Компания признает отложенное налоговое обязательство 8 денежных единиц (40 при ставке 20%) Денежных единиц Денежных единиц Прибыль на акцию (МСФО (IAS) 33). Опционы, варранты и их эквиваленты — это финансовые инструменты, Которые дают своему владельцу право на покупку обыкновенных акций. Обыкновенная акция — это долевой инструмент, субординированный по Отношению ко всем прочим видам долевых инструментов. "Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012 Потенциальная обыкновенная акция — это финансовый инструмент или другой Контракт, который может наделить своего владельца правом собственности на Обыкновенные акции. Прибыль (убыток) группы от продолжающейся деятельности, Приходящаяся на долю держателей обыкновенных акций материнского Предприятия Базовая прибыль = На акцию Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находившихся в Обращении в течение этого периода (выкупленные, аннулированные акции не включаются, техника расчета Как по налогу на имущество) Прибыль (убыток) группы от продолжающейся деятельности, приходящаяся на Долю держателей обыкновенных акций материнского предприятия определяется за вычетом выплат по привилегированным акциям: По некумулятивным привилегированным акциям (ненакапливающим дивиденды), Вычитаются, если были объявлены; По кумулятивным привилегированным акциям (накапливающим дивиденды), Вычитаются в любом случае. Показатель Сумма От продолжаемой Деятельности От прекращаемой Деятельности Чистая прибыль группы, всего 1000 800 200 Из них доля: -материнской компании -миноритариев дочерней Компании Дивиденды по Привилегированным Акциям материнской компании Прибыль для расчета базовой прибыли: Х х Разводнение — это уменьшение прибыли на акцию или увеличение убытков на Акцию в результате предположения о том, что конвертируемые инструменты были Конвертированы, опционы или варранты были исполнены, или что обыкновенные акции Были выпущены после выполнения оговоренных условий. Прибыль (убыток) группы от продолжающейся деятельности, Приходящаяся на долю держателей обыкновенных акций материнского Предприятия Скорректированная на эффект разводнения Разводненная прибыль = На акцию Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находившихся в Обращении в течение этого периода Скорректированное на эффект разводнения "Международные стандарты финансовой отчетности". Учебное пособие. © Бровкина Н.Д., 2012 Для расчета определяется эффект разводнения по каждой серии (выпуску) конвертируемых ценных бумаг или опционов: Пример. Выпущена одна конвертируемая облигация (может быть обменена на 1 Акцию). В текущем периоде конвертация не произведена. Показатель Данные отчетного периода Прогноз, если бы Конвертация состоялась Выручка 300 300 Расходы (% по облигации) (100) Бухгалтерская прибыль 200 300 Налог на прибыль (20%) (40) (60) Чистая прибыль 160 240 Количество акций 1 2 Прибыль на акцию 160 120 Прибыль на акцию уменьшилась, значит конвертируемая облигация имеет эффект Разводнения. Опционы, варранты обладают эффектом разводнения если: • цена обыкновенных акций больше цены их исполнения. Другой пример. Выпущена одна конвертируемая облигация (может быть обменена На 1 акцию). В текущем периоде конвертация не произведена. Показатель Данные отчетного периода Прогноз, если бы Конвертация состоялась Выручка 300 300 Расходы (% по облигации) (200)
|
