Прав регулирование аудиторской деятельностиАудит деятельность_ ФЗ об аудит деят №307-фз 2008г вступил в силу полностью с 1.01.2011,до этого действовал другой зн об аудит деят и потом решили ликвидировать лицензирование аудит деятельности и ввести саморегулирование. В отл от ранее действ нпа рег ауд деят,ауд деят и аудит теперь не явл синонимами. Ауд деят(ауд услуги)-деят по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг,осущ аудиторскими организациями и индивид аудитами. Аудит- это независимая проверка бухгал,финанс отчетности. Цель аудита-выражение мнения о достоверности финансовой бухг отчетности. Бухг финанс отчетность след рассм в соотв с законом о бух учете 1996г и новый зн.11.11 №402-фз о бух учете он вступил в силу с 1.01.2013г. Перечень сопутствующих аудиту услуг уст-ся фед стандартами. Ауд орг/инд аудиторы наряду с аудит услугами(ауд деят-ть) могут оказывать прочие связанные с аудиторской деят-ю услуги.-консалтинг. (т.е есть сопутствующие и связанные) Ауд деят не подменяет собой гос контроль,аудиторы не вправе заним к-либо иной предприним деят-ю,это и так предприним деят. Субъекты ауд. Деят: инд аудиторы и ауд организации (оба должны явл членами одной из саморег организаций аудита) Аудитор как физ лицо,независимо от того работает ли он на основ трудового договора или он ИП должен иметь квалификац аттестат аудитора. Квал аттестат аудитора мб получен после прохожд спец экз по уст программе,выдается бессрочно с обяз-м периодического прохождения курса повышения квалификации.
24.02.12 Что касается физ лиц то они могут заниматься как штатный аудитор или индивидуальный аудитор Необх быть членом оть одной саморег организации Права и обязанности Аудитор обязан в соотв с законом и договором осущ аудит услуги(сопутствующ и связанные) в установленные сроки,долден дать аудит заключение и всё это с надлежащим качеством Аудируемые лица должны дать всю необходимую для проверки информацию,обеспечить условия для проведенеия проверки,не препятствовать ей и оплатить проверку Независимоть аудит организаций и аудита(положения в законе-аудит не мож осущ если есть взаимосвязь между аудитором и аудируемым,не может проверка в отношении лица кот получал услуги по ведению бюджета) Ст 8 закона независимость аудитора Ранее-лицензионные требования, ныне- треб-я для вхождения в саморегулируемую организацию Не м осущ деят если нет 5 действующ аудитов, мб только в форме ЗАО Виды аудита (условно): 1. Общий 2. Банковский 3. Бирж, Внебюджетных фондов, инвестиционного института 4. Страховой При этом в законе официально закреплен один вид аудита-обязательный аудит Обяз аудит проводится лишь в случаях(ст5 зна) уст законом: для ОАО, строительн орган,биржы,ЦБ,инвестиц фонды, также обяз аудит должны осущ организации с крупным объемом (400млн в год). Обяз аудит это вид аудиторской проверки(так в литературе используется) второй вид-инициативная аудиторская проверка. Результаты проверки-аудиторское заключение-это официальный документ состоящий из 3х частей(вводной,аналитической,итоговой)плюс выражение мнения о бухгалтерской отчетности Заведомо ложное аудиторское заключение Что касается порядка проведения ауд проверки и оказания иных услуг то закон практически не регулирует этот вопрос,там только общие права и обязанности Договор может предусматривать конкретику порядка аудит проверки, но есть целый комплекс еще: · Стандарты аудит деятельности. Два вида: федеральные стандарты (ФОИВ) и стандарты саморегулируемой организации(обяз только для нее) постановление правительства от 23.09.2002 №696 об утверждении фед правил(стандартов) ауд деятельности(пример:документирование, планирование аудита, документированные доказательства, согласование условий проведения аудита, получение аудиторских доказательств в конкретных случаях) Ответственность аудиторов: раньше была статья(ответственность аудиторов-административные штрафы от уклонения от обяз аудита) а в новой редакции зна статьи нет Есть статья в кодексте за злоупотребление своими полномочиями, Существенное: саморегулир орг аудита обязана следить за тем чтобы аудиторы оказывали качественные услуги,есть такая статья и есть статья о мерах дисциплинарного воздействия на аудитов,эта дисциплинарная отв-ть может доходить до исключения, временного исключения из членства Минфин обязан контролировать деятельность саморег орг аудиов,ведет рееестр таких организаций и точно также ответственность для неё от минфина от предписаний до исключения из реестра Особенная часть финансового права Правовое регулирование банковской деят, денежного регулирования и расчетов Существ много точек зрения о том что такое банковское право Тедеев «Банковское право» называет семь позиций, точек зрения Банковское право-конструкция как совокупность норм требует еще изучения Будем рассматривать её как совокупность юр норм в сфере осуществления банковской деятельности,имеет комплексное праворегулирование: финансовое, административное,а вот степень их участия и взаимодействия и требуется ещё изучить. Чуть-чуть истории Декрет о национализаци бакноув, появился гос банк ссср,потом гос банк рф.хорошо действовали,имели отделение во всех угодках мира и в соответствии с международными стандартами,всё было на суперсовременном уровне Однако в 88г был принят закон о кооперации в ссср,поэтому в рф появились первые кооперативные банки Считается главным нормативным регулированием 91год:зн рсфср,рф а теперь он фз-это закон о ЦБ России и второй закон о банках и банковской деятельности.
6 [3209]" strokeweight="2pt">
1 уровень-цб 2 уровень-кредитные орагнизации Правовое положение ЦБ в РФ Есть закон о ЦБ (Банк России) Нигде в законе не написано что ЦБ- это ОИВ ЦБ это спец орган исполнительной власти исходя из анализа его полномочий Вторая сторона сущности ЦБ что он явл ЮЛ ЦБ имеет право осущ любые банк операции,в любой валюте,есть операции разрешенные только ему(кредитор последней инстанции) · Основная цель деятельности-защита и укрепление устойчивости рубля как национальной денежной единицы,укрепление банковской ситемы в целом,получение прибыли вообще не является никакой целью деятельности ЦБ · Нормативно-правове регулирование · Может осущ-ть в пределах своей деятельности(валютное регулирование,валютный контроль) они обяз-ны для исполнения · ЦБ часто практикует помимо нормативных актов рекомендации по различным вопросам банковской деятельности,они ни разу не выполнены в полном соответствии с рекомендацией Споры цб с банком: оспаривание отзыва лицензии и исключение из числа членов агентства по страхованию · Функция надзора за деят-ю кредитных организаций · Регулирует порядок применения санкций по результатам проверок · Экономическое регулирование деятельности Цб устанавливает для кредитных орг обязательные экономические нормативы(минимальный уставный капитал-180млн руб, размер максимального риска на заемщика или на группу заемщиков)инструкция №110-и посвящена обяз экон нормативам. При соблюдении всех нормативов будет стабильность банка.
ЦБ и территориальные подразделения. Во всех субъектах федерации есть главные территориальные управления ЦБ по субъекту - осуществляет основные функции ЦБ на данной территории, кроме выработки политики, принятии НПА, в основном это надзор за расположенными в субъектах кредитных организаций, проверка их и за открытие их филиалов. Деятельность ЦБ в РФ крайне положительна Именно благодаря её жесткой политике у нас достаточно жесткая финансовая система. Не случайно одним из главных направлений цб-защита вкладчиков и кредиторов, они не должны страдать от непродуманной кредитной политики и кредитных организаций, поэтому они контролируют высшие органы кредитных организаций, главное руководящее лицо и бухгалтер согласуются с ЦБ(есть спец требования к кандидатам этим)также согласуются все лица, подписывающие расчетные документы от имени банка. 02.03. Структура центрлаьного банка, территориальные подразделения. , ставок по кредитам(ст.29 фз о банках, регламентируется при займах физ лицами).Кредитная организация не отвечает по обяательствам ЦБ и РФ, так и на оборот. Государственная регистрация и лицензирование осуществляется ЦБ. Ответственность кредитных организаций. Правовые основы денежного обращения. Банковские операции. Правовое регулирование расчетных отношений.
Формы безнал расчетов:
1- договор между плательщиком и получателем, которым предусмотрена безналичная форма расчетов. стрелка от плателтщика к банку плательшику 2- плательшик предосталвяет в банк плательщика платежное поручение по числу участников расчета их 5 БАнк плательщика принимает к исполнению. Платежное поручение должно быть исполненено не позднее дня поступления платежного поручения в банк. Денежные средства списываются с расчетного счета плательщика. стрелка 3 деньги идут из 3 в 4. 4 зачисляет деньги на счет получателя 5. выписка счетов о зачислении
16.марта 2012г Любая организация имеет счет в ЦБ а именно коррреспондетский счет одного банка открытого в другом банке по которому проходят платежи второым банком по поручению за счет первого. Таблица 3. Таблица 4.
I NJ4/QXTS48Ar2RUUS8ATnFgeaHulqyh7JtUoY8pKH3kM1I0k+qEcYsuy+DiQXEK1R2YtjAOOC4lC C/YrJT0Od0Hdly2zghL1RmN3FtlsFrYhKrP5xRQVe24pzy1Mc4QqqKdkFNd+3KCtsbJpMdI4Dxqu saO1jGQ/ZHXMHwc49uC4bGFDzvXo9fBLWP0CAAD//wMAUEsDBBQABgAIAAAAIQBA9HRX4AAAAAkB AAAPAAAAZHJzL2Rvd25yZXYueG1sTI9BT8MwDIXvSPyHyEhc0JaWbd0oTSeEBGI32Ca4Zo3XVjRO SbKu/HvMCU629Z6ev1esR9uJAX1oHSlIpwkIpMqZlmoF+93TZAUiRE1Gd45QwTcGWJeXF4XOjTvT Gw7bWAsOoZBrBU2MfS5lqBq0Okxdj8Ta0XmrI5++lsbrM4fbTt4mSSatbok/NLrHxwarz+3JKljN X4aPsJm9vlfZsbuLN8vh+csrdX01PtyDiDjGPzP84jM6lMx0cCcyQXQKZmmyYKuCScqTDfNlyuUO vGQLkGUh/zcofwAAAP//AwBQSwECLQAUAAYACAAAACEAtoM4kv4AAADhAQAAEwAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAW0NvbnRlbnRfVHlwZXNdLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQA4/SH/1gAAAJQBAAALAAAA AAAAAAAAAAAAAC8BAABfcmVscy8ucmVsc1BLAQItABQABgAIAAAAIQBZnscvOwIAAFoEAAAOAAAA AAAAAAAAAAAAAC4CAABkcnMvZTJvRG9jLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQBA9HRX4AAAAAkBAAAP AAAAAAAAAAAAAAAAAJUEAABkcnMvZG93bnJldi54bWxQSwUGAAAAAAQABADzAAAAogUAAAAA ">
2 4 5 S eP4E0UmPA69kV1AsAU9wYnmg7ZWuouyZVKOMKSt95DFQN5Loh3IYWzYNjwPJJVR7ZNbCOOC4kCi0 YL9S0uNwF9R92TIrKFFvNHZnkc1mYRuiMptfTFGx55by3MI0R6iCekpGce3HDdoaK5sWI43zoOEa O1rLSPZDVsf8cYBjD47LFjbkXI9eD7+E1S8AAAD//wMAUEsDBBQABgAIAAAAIQBCxQGj4AAAAAkB AAAPAAAAZHJzL2Rvd25yZXYueG1sTI/LTsMwEEX3SPyDNUhsEHXSFieETCqEBIIdFARbN54mEX4E 203D32NWsBzN0b3n1pvZaDaRD4OzCPkiA0a2dWqwHcLb6/1lCSxEaZXUzhLCNwXYNKcntayUO9oX mraxYynEhkoi9DGOFeeh7cnIsHAj2fTbO29kTKfvuPLymMKN5sssE9zIwaaGXo5011P7uT0YhHL9 OH2Ep9Xzeyv2+jpeFNPDl0c8P5tvb4BFmuMfDL/6SR2a5LRzB6sC0wirPLtKKMKyFMASsC7yNG6H UAgBvKn5/wXNDwAAAP//AwBQSwECLQAUAAYACAAAACEAtoM4kv4AAADhAQAAEwAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAW0NvbnRlbnRfVHlwZXNdLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQA4/SH/1gAAAJQBAAALAAAA AAAAAAAAAAAAAC8BAABfcmVscy8ucmVsc1BLAQItABQABgAIAAAAIQAKIjeIOwIAAFoEAAAOAAAA AAAAAAAAAAAAAC4CAABkcnMvZTJvRG9jLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQBCxQGj4AAAAAkBAAAP AAAAAAAAAAAAAAAAAJUEAABkcnMvZG93bnJldi54bWxQSwUGAAAAAAQABADzAAAAogUAAAAA ">
6 Инкассовое поручение. по таблице 4. деньги без согласия клиента списываются с его счет. Положением 222п Физ. лица не являишиеся ип могут расчеты по инкасу аккрудитиву и др. 23.03.12 моя лекция Налоговое право Карасева: налоговые правоотношения: имущественная идентичность и проблема адаптаций часто правовых конструкций журнал закон Овсянников: формы и пределы взаимодействия гражданского и налогового права Вестник ВАС 2009 №1 Дедов: развитие принципов права в критериях обоснованности налоговой выгоды журнал закон 2008 №2 Дёмин: презумпция правоты налогоплательщика Хозяйство и право 2012г №1 Гусева докторская диссертация правовое регулирование налогового плаирования предпринимательской деятельности проблемы теории и практики саратов 2008 Смирнов диссертация принципы российского налогового права: теоритические и практические основы. Саратов 2011 Тимофеева налоговая безопасность государства бизнеса и общества: концепция и методология москва 2011
Понятие, сущность, функции налогов Налоги важнаяя стоимостная категория, обязатеьный платеж ФЛ и ЮЛ государства Налог- ст 8 НК- налоговые отношения-это денежные отношенияпосредством которго государство безвозмездно изымает часть нац дохода для обеспечения реализации своих функций, такое изъятие и составляет сущность налогов. Нац доход это вновь созданная за год стоимость в отраслях маериальн производства и в непроизводств сфере. Сама сущност налогов обусловлена государством Функции налога: проявление сущности налога вдействии: · фискальная · стимулирующая (регулирующая) фискальная явл основной, вытекает из экон природы налогов, благодаря ей образуются денежные фонды и материальн усл для существ госва стимулирующая взаимосвязана с фискальной, благодаря ей налоги исп в качве важн регулятора в распределении финансов по стране (налог на богатых). Эти функции должны быть сбалансированы. Понятие налогового права Подоотрасль финансового права, совокупность финансово-правовых норм, которые регулируют общественные отношения возникающие при установлении взимании и отмене налогов и сборов. Есть общая и особенная часть Общая: нормы кот определяют основные принципы налоговой системы РФ, понятие и виды налогов и сборов взимаемых на территории РФ, права обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений Особенная часть: совокупность норм регулирующих порядок взимания конкретных налогов и сборов Ч2 НК, закон о налоге на имущество Субъекты налогового права ст 2 НК участники правоотношения которые обладают соотв правами и обязанностями 1. ОИВ иные органыГВ 2. Налогоплательщики и иные субъеткы (налоговые агенты) Ст 11НК (это словарик НК) Организации, физ лица как субъеткы правоотношений. Нк не использует понятие ЮЛ, только организация, потому что для нк важны организации и без образования ЮЛ. Особый субъект налоговых отношений это кредитные организации: 1)явл налогоплательщиками, есть спец нормы для них, 2)явл налоговыми агентами 3) нк устанавливает особые виды обязанностей кред орг как участников налоговых отношений Такие спец обяз 60,86, 90(1) – обязанности по учету налогоплательщиков (ст 60), обязанности по предоставлению информации об операциях и счетах клиентов налоговым органам(86, 93.1), обязанность связанная с исполнением решений налоговых органов (реш о взыскании кот материализуется с помощью инкассовых поручений, исполнение решений налоговых органов о приостановлении операций по счету) Т.о. кред орг спец участник нал правоотношений, хотя нк употребляет только термин банк, что в корне не правильно. Налогоплательщик ст 19 Налоговый агент ст 24
Налоговая система рф – совокупность налогов и сборов взимаемых на РФ Адам смит (18 век): критерии идеальн налог системы: не дб чрезмерно обременительными, должны быть понятны налогоплательщику, кажд налогоплательщик должно точно знать в какой срок и какую сумму должен платить и почему, налоги должны быть справедливыми и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинак налоги, государство должно уметь собирать налоги не затрачивая на это много средств. Принципы Налоговой системы: (конституция) · Всеобщность ст 57 Крф · Верховенство представит власти в установлении налогов и сборов(71, 72, 132 К рФ) · Прямое действие во времени законов устанавливающих новые законы или иным образом ухудшающих положение налогоплательщиков (ст 5 НК) · Ст 3 НК: запрет на устан дифференцированных ставок налогов, налоги и сборы должны иметь экономическое очнование и не могут быть произвольными, все неустранинимые противоречия сомнения в законах толкуются в пользу налогоплательщика, принцип определенности налоговых норм (п6 ст 3+ п2 постановл конст суда №12-П 2004г) Различные классификации налогов по видам в учебнике посмотеть, в законодательстве только одна- взависимости от адм территориальн деления: федеральные (ндс, госпошлина), региональные и местные(налог на имущество физ лиц, транспортный налог). Ст 12, 13,14, 15 нк Налоги субъектов федерации в целом устанавливается на федеральном уровне, а сами могут только тот который предусмотрен ст 14, а местные ст 15. С точки зрения видов налогов есть еще одна классификация в зависимости от возложения налогового бремени, то есть явл юр и фактическим: прямые и косвенные налоги (ни в одном НПА акте термин косвенные налоги не существуют. Но они часто используются в теории и в судебной практике(как арбитраж так и конституционный). Косвенные включаются в виде надбавки к товару и оплаичваются конечным потребителем, припрямом налогообложении правоотнош возник непоср между гос и плательщиком, при косвенном субъектом становится продавец товара который становится посредником между государством и конечным плательщиком. (ндс, акциз) Установление налогов. п 6 ст 3 НК – при установлении налога должны быть опр все элементы налогооблож, ст 17 НК- элементы налогообложения. элементы: · объект налогообложения (ст 38 НК)-юр факт который обязывает субъекта оплатить налог, · налоговая база и налоговая ставка (ст 53 НК), налоговая база-это характеристика объекта налогообложения. Ставка- тверд и смешанная может быть. · Порядок исчисления налогов, налоговый период, порядок и сроки уплаты налогов. Льготы по налогообложения, не явл элементом максимум только если вакультативный элемент – полное или частичное освобождение от уплаты для некот категорий граждан
Налоговые правоотношения, участники, права и обязанности Налог правоотнош-это сост часть финанс правоотношений, общественных правоотношений, урегулир нормами налогового права и связ с установл, изм, отменой налогов и сборов. Права и обзанности налогоплательщиков и налоговых органов (раздел 3 НК, гл 6, ст 36, 37) 37 участие ОВД За последнее время принципиальных изменеий не было (ст 31,32) 2007г была коррекция, но это было давнооооо. Осн обяз налог органов обеспечить своевременные платежи. Интересное: ст 32 появилась обязанность налог органа руководствоваться разъяснениями минфина, появились обязанности о предоставлении справки. Обязанность связ с возбужд угол дела по налог преступлению – п3 ст 32 (ранее нал орг в теч 10 дн должны были напр док-ты когда можно предполагать о правонарушении, теперь же налог орг обязан это сделтаь если налогоплат в теч двух месяцев со дня истеч срока уплаты полностью не оплатил) декриминализация налоговых преступлений.(постановл пленума вас №64 о практике рассмтр дел налог преступлен: юристы садятся вместе с руководителями+бухгалтеры, все соучастники) Ст 32- налог орган обязан бесплатно информировать налогоплательщиков и налоговых агентов (в том числе письменно) о налоговом законодательстве, могут только информировать но не разъяснять налоговое законодательство. Ст 34.2 письменное разъяснение по применению может давать только минфин. Ст 111 НК – если налогоплательщик действует в прямом соответствии с даными разъяснениями компетентн органом он освобождается от наказания, так как нет вины.
|