Управление собственным капиталом банка

 

Банковские пассивы по своему происхождению неоднородны и состоят из капитала и обязательств банка перед вкладчиками и кредиторами. Капитал представляет собой собственные средства банка, принадлежащих учредителям или акционерам, а обязательства - это чужие деньги, временно предоставленные их владельцами в распоряжение банка.
Собственный капитал банка - это величина, которая определяется путем расчета. Она содержит те статьи собственных средств (и даже привлеченных), которые по экономическим содержанием могут выполнять функции капитала банка. Основные элементы собственных средств, то есть основные фонды, созданные в соответствии с законодательством и резервы, образованные за счет внутренних источников с целью поддержания деятельности банка входят в капитал банка, если они соответствуют следующим принципам:
• стабильность;
• субординация относительно прав кредиторов;
• отсутствие фиксированных начислений доходов.
Под собственным капиталом банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности и погашения возможных убытков, которые находятся в пользовании банка на протяжении всего периода его функционирования. Капитал банка включает уставный капитал, резервный капитал, учредительный доход, нераспределенная прибыль текущего и прошлого годов, оставлен в распоряжении банка, резервы на покрытие различных рисков и выполняет ряд важнейших функций в деятельности банка.
Собственный капитал банка состоит из уставного фонда, специальных фондов банка, общих резервов, нераспределенной финансового результата прошлых лет, финансового результата текущего года и фонда переоценки основных средств. Уставный фонд является основным компонентом собственного капитала банка, а другие элементы в совокупности - дополнительными компонентами. При этом дополнительный капитал, по международным стандартам, не может превышать основной капитал.
Формула определения собственного капитала банка такова:
К = ОК + ДК,
где Я - собственный капитал банка;
ОК - основной капитал банка;
ДК - дополнительный капитал банка.
Хотя по размерам капитал составляет незначительную часть банковских ресурсов, он играет определяющую роль в процессе создания и функционирования коммерческого банка. Формирование собственной капитальной базы является необходимым условием его будущей деятельности.
Одной из важных проблем, стоящих перед менеджментом банка является привлечение и поддержание достаточного объема капитала. По экономическому содержанию понятия капитала относится прежде всего к средствам владельцев, внесенных ими на свой риск. Риск владельцев заключается в том, что доходность капитала может быть низкой или деятельность приведет к убыткам и банк станет банкротом, через что они потеряют свои средства. Банковский капитал состоит из акционерного капитала, резервов и нераспределенной прибыли, хотя может включать и другие элементы в соответствии с регулирующими правилами конкретной страны. Основной частью капитала как по размерам, так и по значению является уставный капитал формируется из акционерного или частного капитала путем эмиссии акций или взносов учредителей.
Капитал банка играет роль своеобразного буфера, который поглощает потери от реализации разнообразных рисков. Капитал служит защитой для средств вкладчиков и кредиторов, поскольку убытки от кредитных, инвестиционных, валютных операций банка, злоупотреблений, ошибок списываются за счет резервов, которые не входят в состав капитала. Размер банковского капитала существенно влияет на уровень надежности и доверия к банку со стороны общества. Именно поэтому проблема определения достаточности капитала банка и методы его регулирования является одной из центральных в международной банковской практике.
В процессе управления капиталом банка важное значение имеет метод вычисления (оценивания) величины капитала. Размер капитала банка исчисляется по формуле
А = 3 + К, где А - активы; 3 - обязательства; К - капитал банка.
Отсюда
К = А - 3.
Собственный капитал банка является тем фундаментом, на котором строится вся сооружение банковских операций. Чем более крепкий фундамент, тем крепче банк. Основными функциями собственного капитала банка является защитная, регулятивная и оперативная.
Главная функция собственного капитала банка - защитная. Это создание определенного запаса прочности и соответственно снижения риска при проведении банковских операций. Поскольку банк работает в основном с помощью привлеченных средств, то у него появляется ответственность перед вкладчиками. В случае возникновения каких либо проблем с возвратом размещенных при проведении активных операций средств в банке должна быть возможность поддержать свою ликвидность, то есть рассчитаться с вкладчиками до момента устранения соответствующих трудностей. Банк может оставаться платежеспособным до тех пор, пока приток ресурсов превышает их отток. Поэтому собственный капитал банка определяет степень его независимости от привлеченных средств в экстремальной ситуации. Чем больший собственный капитал банка, тем больше активов могут быть невозвратными прежде чем банк станет неплатежеспособным. Таким образом,
увеличение собственного капитала банка снижает риск проведения банковских операций.
Отсюда следует регулятивная функция собственного капитала банка, которая заключается в принципе адекватности или достаточности, - объем собственного капитала должен соответствовать объему активов банка с учетом степени их риска. Эта функция связана с заинтересованностью общества в повышении надежности банковской системы страны. Центральный (национальный) банк обычно регламентирует деятельность коммерческих банков исходя из размера собственного капитала каждого банка. Как правило, при этом устанавливаются требования к минимальному размеру уставного фонда и собственного капитала, а также допустимые соотношения между собственным капиталом и активами с целью ограничения кредитных и инвестиционных операций.
Оперативная функция собственного капитала банка заключается в авансировании собственных средств на приобретение недвижимости, земли, оборудования, открытие филиалов и другие меры, необходимые для начала работы банка. Эти затраты особенно важны при организации банка, поскольку они дают возможность развернуть банковские операции и начать привлечение средств клиентов.. Но в дальнейшем их значение не снижается. За счет собственных средств банк имеет возможность финансировать долгосрочные проекты независимо от сроков пассивов, создавать различные резервы, а также держать определенный пакет государственных долговых обязательств. Доходность последних обычно имеет некоторую инерционность и менее подвижная по сравнению с традиционными инструментами при изменении ситуации на рынке. И в то же время по международным стандартам государственные ценные бумаги относятся к числу ликвидных активов с минимальным риском и является источником рефинансирования.
Таким образом, собственный капитал имеет фундаментальное значение для возможностей банка.
1. Существовать вообще. Лицензия на осуществление банковских операций выдается национальным (центральным) банком только при достаточности собственного капитала.
2. Осуществлять достаточный спектр банковских операций по номенклатуре. Издание банкам лицензии на отдельные виды банковских операций (привлечение депозитов от физических лиц, обслуживание бюджетных счетов, операции по выпуску и обращению ценных бумаг, осуществления валютных операций в полном объеме и т.д.) национальный (центральный) банк делает исходя из размера собственного капитала каждого банка.
3. Осуществлять достаточный по объему спектр банковских операций. Чем больший собственный капитал банка, тем больший объем операций он может проводить. Следовательно, при постоянной маржи увеличиваются возможности получения прибыли. В современных условиях маржа имеет тенденцию к снижению. Поэтому для обеспечения достаточного дохода, кроме всего прочего, необходим достаточный уровень собственного капитала.
4. Обеспечить стабильность, застраховать себя и клиентов от возможных потерь, большие банки могут проводить менее рисковые операции по меньшей маржой, но с большим объемом прибыли. Банки с небольшим капиталом склонны проводить более рискованные операции с целью увеличения маржи. Таким образом, банки с большим капиталом стабильнее и надежнее
Главная цель процесса управления банковским капиталом заключается в привлечении и поддержке достаточного объема капитала для расширения деятельности и создание защиты от рисков. Величина капитала определяет объемы активных операций банка, размер депозитной базы, возможности заимствования средств на финансовых рынках, максимальные размеры кредитов, величина открытой валютной позиции и ряд других важных показателей, которые существенно влияют на деятельность банка.
В банковской практике используются два метода управления капиталом:
• метод внутренних источников пополнения капитала;
• метод внешних источников пополнения капитала.
За первым методом главным источником роста капитала нераспределенная прибыль банка. Реинвестирование прибыли - самая приемлемая и сравнительно дешевая форма финансирования банка, который стремится расширить свою деятельность. Такой подход к наращивания капитальной базы дает возможность не расширять круг собственников, а сохранить существующую систему контроля за деятельностью банка и исключить снижение доходности активов в результате увеличения их количества в обращении.
Чистая прибыль банка, оставшийся в его распоряжении после уплаты налогов, может быть направлен на выполнение двух основных задач: 1) обеспечение определенного уровня дивидендных выплат акционерам; 2) достаточное финансирование деятельности банка. Итак, дивидендная политика банка оказывает значительное влияние на возможности расширения капитальной базы за счет внутренних источников.
Задача менеджмента заключается в определении оптимального соотношения между величиной прибыли, которая направляется на пополнение капитала и размера дивидендных выплат акционерам банка. Низкий уровень дивидендов приводит к снижению рыночной стоимости акций и понуждает к их продаже, что означает отток капитала акционерной из банка. Такая дивидендная политика не поощряет потенциальных акционеров и может создать проблемы при привлечениикапитала в будущем, поскольку акции с низкими дивидендами не будут иметь спроса на рынке.
Высокий уровень дивидендных выплат привлекает акционеров, но замедляет процесс накопления капитала. Это сдерживает рост объема активных операций, которые генерируют доходы банка и повышает общий уровень риска. Снижение надежности банка также может стать причиной оттока капитала через продажу акционерами своих акций, которые становятся слишком рискованными. Дивидендная политика влияет не только на внутренние источники пополнения капитала, но и на внешние, ведь возможности дополнительного привлечения капитала в значительной мере определяются размером дивидендов.
Оптимальной дивидендной политикой является такая, которая максимизирует рыночную стоимость акций банка. Доходность акций банка должна быть не ниже доходность других видов инвестиций с таким же уровнем риска.
Преимущества метода внутренних источников пополнения капитала:
• независимость от онъюнктуры рынка;
• отсутствие затрат по привлечению капитала извне;
• простота применения, поскольку средства просто переводятся с одного бухгалтерского счета на другой;
• отсутствие угрозы потери контроля над банком со стороны акционеров.
Недостатки метода внутренних источников пополнения капитала:
• полное налогообложения, поскольку на пополнение капитала направляется чистая прибыль после выплаты всех налогов;
• возникновение проблемы уменьшения дивидендов;
• медленное наращивание капитала.

Привлечение капитала за счет внешних источников возможно несколькими способами:
• эмиссия акций;
• эмиссия капитальных долговых обязательств (субординированный долг);
• продажа активов и аренда недвижимости.
Самым популярным внешним источником является эмиссия обыкновенных и привилегированных акций. Выпуск и размещение на рынке акций банка - это самый дорогой (с точки зрения стоимости) способ наращивания капитала банка. Такая процедура связана с высокими затратами и сопровождается значительным риском, который заключается в возможности снижения прибыли на одну акцию и потери контроля над банком со стороны акционеров. Если эмиссия акций значительная и акционеры не в состоянии выкупить все новые акции, то перед банками встает угроза смены собственников путем концентрации контрольного пакета акций. В то же время расширение круга акционеров создает благоприятные условия для привлечения дополнительных средств в будущем.
Планируя эмиссию акций, менеджер банка должен взвесить свои возможности и оценить, будет ли обеспечен достаточный уровень доходности для поддержания стабильного уровня дивидендов. Если этого достичь не удается, то акции банка будут обесцениваться. Законодательством большинства стран предусмотрена государственная регистрация эмиссии ценных бумаг, к которым относятся и банковские акции. В регистрации может быть отказано, если выявлены финансовые злоупотребления и махинации, просроченные долги перед бюджетом и кредиторами, убыточную деятельность.
Капитальные долговые обязательства представляют собой долгосрочные заемные средства, вложенные в банк внешними инвесторами. Эмиссия может проводиться в форме выпуска в обращение долгосрочных ценных бумаг или долговых обязательств. Предполагается, что такие обязательства банка имеют характер субординированных, то есть в случае банкротства они являются второстепенными по обязательствам перед вкладчиками, но имеют приоритет перед акционерами при установке порядковості выплат.
Субординированные обязательства менее рискованные чем акции банка, поэтому имеют более низкий уровень доходности, а для банка является более дешевым источником пополнения капитала по сравнению с эмиссией акций. Субординированные обязательства могут быть обратимыми. Когда условиями выпуска предусматривается возможность их обмена на акции банка в будущем, конвертируемость повышает привлекательность таких обязательств, поскольку предоставляет право приобретения акций в наивыс-более достойный момент. Банки также могут прибегать к эмиссии ценных бумаг, погашение которых осуществляется только через обмен на акции.
Привлекательность для банка такого способа наращивания капитала определяется правилами налогообложения, когда процентные выплаты по таким долгом относятся на расходы банка и не облагаются налогом.
Преимущество метода пополнения капитала путем выпуска субординированных обязательств и ценных бумаг заключается в повышении показателей доходности на одну акцию и условии, что такие средства приносят доход, который превышает процентные выплаты по ним. Но такой способ формирования капитала уменьшает устойчивость банка (соотношение собственных и привлеченных средств) и повышает риск, что может негативно повлиять на цену акции банка.
Выбор способа привлечения капитала из внешних источников имеет. базироваться на результатах глубокого финансового анализа альтернативных вариантов и их потенциального влияния на размеры прибыли в расчете на акцию.
Менеджмента банка необходимо принять во внимание относительную стоимость и риск, связанный с каждым источником, методы государственного регулирования и доступность, а также оценить долгосрочные перспективы и последствия. Для отечественных банков эмиссия акции - фактически единственный источник пополнения капитала.
Преимуществом этого способа является возможность быстро получить значительные суммы денежных средств, а также улучшить позиции банка по привлечению средств в будущем. Но такой подход имеет ряд существенных недостатков, которые следует принимать во внимание: 1) высокая стоимость; 2) трудности, связанные с размещением акций на рынке; 3) значительное повышение риска снижения доходов на одну акцию; 4) ослабление контроля над банком со стороны акционеров, если они не смогут сами выкупить все акции новой эмиссии.

Управление собственным капиталом банка предусматривает следующие этапы.

1. Формирование уставного фонда банка;

2. Распределение прибыли и формирования фондов банка;

3. Поддержание собственного капитала на уровне, достаточном для осуществления миссии банка.

Согласно ст. 22 Закона Украины «Про банки и банковскую деятельность» коммерческие банки могут быть созданы или в виде акционерных обществ, или в виде обществ с ограниченной ответственностью. Порядок организации и функционирования соответствующих форм хозяйственных обществ определен в Законе Украины «О хозяйственных обществах». По форме собственности банки на территории Украины могут быть со 100% украинским капиталом, с участием иностранного капитала или 100% иностранным капиталом. Открытие филиалов иностранных банков НБУ до сих пор не позволял.
Акционерное общество - это юридическое лицо, которое имеет уставный фонд, разделенный на определенное количество акций равной номинальной стоимости, и отвечает по своим обязательствам только своим собственным имуществом. При этом акционеры (совладельцы) акционерного общества отвечают по обязательствам общества только в пределах принадлежащих им акций. Акционерные общества бывают открытые и закрытые.
Открытое акционерное общество распространяет свои акции путем открытой подписки, т.е. круг его акционеров заранее предсказать нельзя. При этом акции открытого акционерного общества могут котироваться на фондовых биржах и на внебиржевом рынке.

Закрытое акционерное общество распределяет свои акции между учредителями, круг которых заранее известен. При этом находиться в обращении и котироваться на свободном рынке акции закрытого акционерного общества не могут.
Акция - это неборговий ценная бумага без установленного срока обращения, который подтверждает долевое участие собственника в уставном фонде акционерного общества и его корпоративные права, то есть право владельца на управление акционерным обществом путем голосования на общем собрании акционеров, право на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов и право на участие в распределении имущества акционерного общества в случае его ликвидации.
Акционерное общество может выпускать простые и привилегированные акции. Доходы, выплачиваемые владельцам акций акционерным обществом, называются дивидендами. Кроме того, владельцы акций могут получать дополнительный доход в виде роста курсовой стоимости акций.
Дивиденды по простым акциям зависят от результатов работы банка за год, и определяются общим собранием акционеров при распределении прибыли. Дивиденды по привилегированным акциям обычно являются фиксированными и не зависят от объема прибыли, полученной банком. Но как правило, владельцы привилегированных акций не имеют права принимать участие в управлении акционерным обществом, если иное не предусмотрено уставом общества. В Украине привилегированные акции не могут выпускаться на сумму, превышающую 10% уставного фонда.
Акции могут быть именными и на предъявителя. Владелец именных акций фиксируется в реестре акционеров, тогда как владелец акций на предъявителя может оставаться анонимным. По украинскому законодательству акции можно покупать только за счет собственных средств предприятия после уплаты налогов и процентов за кредит или личных средств граждан, кроме того один акционер не имеет права иметь более чем 35% уставного фонда банка. С целью отслеживания нарушений и контроля источников средств, направленных на приобретение акций банка, Национальный банк Украины запрещает банкам выпускать акции на предъявителя.
Общество с ограниченной ответственностью - это юридическое лицо, уставный фонд которого разделен на части, размер которых определяется в учредительных документах, ответственность по своим обязательствам несет только своим имуществом. Участники общества с ограниченной ответственностью отвечают по обязательствам общества в пределах своих вкладов в уставный фонд. Определение формы организации банка имеет решающее значение для последующего формирования уставного фонда. Каждая форма хозяйственного общества имеет свои преимущества и недостатки с точки зрения стратегии развития банка и определяется в зависимости от целей и задач, которые ставят перед собой учредители.
Большинство банков это открытые акционерные общества. Основные преимущества открытого акционерного общества такие.

1. Достаточно гибкая процедура увеличения, в случае необходимости, уставного фонда.

2. Возможность получения банком или акционерами дополнительного эмиссионного дохода в случае роста курсовой стоимости акций.

3. Возможность использования акционерами акций как инструмента залога для мобилизации дополнительных оборотных средств.

4. Возможность свободной купли-продажи акций на вторичном рынке без необходимости перерегистрации общества.

5. Котировки акций на биржевом и внебиржевом рынке, в том числе и международного, способствует повышению имиджа банка и является дополнительной рекламой, которая помогает расширять клиентскую базу и, соответственно, повышать мощности банка.

Уставный фонд акционерного общества может быть увеличен путем дополнительного выпуска акций или путем увеличения номинальной стоимости акций.

Решение о дополнительном выпуске акций, как правило, принимается на общем собрании акционеров квалифицированным большинством голосов (3/4 присутствующих). В Украине закон позволяет принимать решение об увеличении уставного фонда, не более чем на 1/3, правлению акционерного общества. Банки этим часто пользуются для упрощения и ускорения процедуры принятия решения, а также, чтобы избежать необходимости проводить внеочередное собрание акционеров, что занимает много времени и требует затрат. Акции выпускаются путем проведения открытой подписки, результаты которой регистрируются в НБУ и Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку. В случае необходимости в проспекте эмиссии акций можно предусмотреть приоритетное право акционеров на приобретение акций нового выпуска.

Преимущества такого способа увеличения уставного фонда заключаются в том, что:

• путем организации нового выпуска акций можно мобилизовать на рынке дополнительные финансовые ресурсы, которых может не быть у акционеров;

• появляется возможность привлечь новых акционеров, в которых банк заинтересован в плане стратегического сотрудничества, то есть возможности привлечения солидных клиентов для обслуживания, диверсификации отраслевой структуры акционеров, расширение их географии, в том числе привлечение иностранного капитала и т.д.;

• при условии успешной деятельности банка акции новой эмиссии можно реализовывать с курсовой наценкой и получать эмиссионный доход;

• «разбавления» капитала (то есть увеличение доли мелких акционеров, которые не оказывают реального влияния на управление акционерным обществом) приводит к уменьшению пакета акций, что обеспечивает контроль над акционерным обществом.

В то же время при увеличении уставного фонда банка путем нового выпуска акций для старых акционеров могут возникнуть и негативные моменты:

• уменьшение своей доли в уставном фонде банка и, соответственно, степени контроля над акционерным обществом;

• перераспределение акций в пользу новых акционеров и потеря старыми акционерами контрольного пакета акций.

Вместе с тем, при правильной организации выпуска новых акций эти вопросы контролируются.

Решение об увеличении номинальной стоимости акций также принимается общим собранием акционеров. При этом возможны два варианта такой операции. Во-первых, номинальная стоимость акций может быть увеличена путем доплаты каждым акционером соответствующей суммы до нового номинала принадлежащих ему акций. В таком случае необходимо добровольное согласие всех акционеров, что может создать определенные технические трудности. Если акционер не согласен доплачивать, акционерное общество может выкупить у него акции по существующей цене. Во-вторых, можно провести доплату к новой номинальной стоимости из прибыли банка после уплаты налогов. В таком случае расходы акционерное общество берет на себя и фактически переводит заработанную прибыль в уставный фонд.

Преимущества увеличения уставного фонда путем увеличения номинальной стоимости акций заключаются в том, что:

• не меняется круг акционеров;

• не меняются доли акционеров в уставном фонде, а соответственно, и сформирован на данный момент степень их контроля над акционерным обществом.

Негативным моментом в таком способе является то, что привлечение в банк дополнительных финансовых ресурсов ограничивается возможностями старых акционеров или возможностями самого банка. Не решаются также вопросы расширения базы акционеров и клиентов.

В Украине увеличение уставных фондов банков - акционерных обществ путем выпуска новых акций проводится гораздо чаще, чем путем изменения номинальной стоимости акций.

Организация банка в виде закрытого акционерного общества в Украине встречается довольно редко. Такая форма хозяйственного общества используется акционерами для достижения определенных целей.

Некоторые банки определили свою стратегию таким образом, что контрольный пакет акций принадлежит членам трудового коллектива. В этом случае организация банка в виде закрытого акционерного общества ограничивает оборот акций на свободном рынке и способствует решению поставленной стратегической задачи. Однако такая система достаточно сложна в управлении, поскольку:

• увеличение уставного фонда достигается в основном путем капитализации прибыли;

• освобождение отдельных работников с выходом из состава акционеров или прием в состав новых акционеров требует перерегистрации общества.

Большинство банков со 100% иностранным капиталом на территории Украины также организовано в виде закрытых акционерных обществ. При этом их основателями являются не менее трех дочерних предприятий крупного банка-нерезидента, чтобы выдержать норматив - не более 35% уставного фонда на одного акционера. Для таких банков вопрос увеличения уставного фонда путем привлечения дополнительных финансовых ресурсов на рынке не является актуальным. Крупные западные банки, которые идут на организацию дочерних банков в Украине, заранее определяют оптимальный размер уставного фонда, который необходим для планируемых объемов операций. В случае необходимости увеличения уставного фонда они, пользуясь своими собственными возможностями, которые значительно больше, чем в украинских банков, увеличивают взносы учредителей.

Банки в виде обществ с ограниченной ответственностью сейчас в Украине организуются редко. После обретения Украиной независимости большинство банков создавалось в виде обществ с ограниченной ответственностью, но в 1998 г. в такой форме существовало не более 5% действующих банков. Это связано со спецификой украинской экономики, которая переживает последствия гиперинфляции и затяжную структурный кризис. В таких условиях за годы независимости Украины банки постоянно вынуждены были проводить увеличение уставных фондов. Общество с ограниченной ответственностью в этом плане менее мобильное чем акционерное общество. Вместе с тем, такая форма организации банка дает возможность основателям решать ряд стратегических задач, как-то:

• банк остается полностью подконтрольным учредителям;

• банк используется исключительно как элемент инфраструктуры (осуществляет обслуживание учредителей);

• банк обеспечивает исключительно интересы учредителей и не является субъектом накопления капитала и проведения собственной политики.

С общества с ограниченной ответственностью, в случае необходимости, банк может быть реорганизован в открытое акционерное общество путем проведения открытой подписки на свои акции. Большинство украинских банков, которые начинали как общества с ограниченной ответственностью, так и поступили в связи с постоянной необходимостью наращивания уставных фондов.

В процессе своей деятельности и получения прибыли банки создают специальные фонды, которые вводят в собственный капитал банка расчетным путем. Общим для этих фондов является также то, что они создаются с прибыли. Распределение прибыли может осуществляться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Соответственно, сроки распределения прибыли и уплаты налогов влияют на размер собственного капитала банка.

Важнейшим из фондов, которые создаются банками, есть резервный фонд. Этот фонд создается для покрытия возможных убытков в процессе деятельности банка и используется для обеспечения обязательств банка. Обычно порядок формирования резервного фонда определяется центральным (национальным) банком. В Украине резервный фонд каждого банка должен составлять не менее 25% уставного фонда. При этом на формирование резервного фонда должны направляться ежемесячно не менее 5% чистой прибыли до достижения минимального размера. В случае расходования резервного фонда отчисления из прибыли на его формирование восстанавливаются до момента достижения заданного размера. Средства резервного фонда могут быть также использованы на выплату дивидендов по привилегированным акциям, если (по итогам года) прибыли, остающейся в распоряжении банка, не хватает.

Из заработанного по итогам года прибыли банки формируют фонд выплаты дивидендов и фонд развития банка. Как правило, порядок распределения прибыли определяется общим собранием акционеров (учредителей) на год вперед, а итоговое распределение прибыли утверждается собранием акционеров (учредителей) по итогам года. Фонд развития банка обычно используется на цели, связанные с обеспечением деятельности банка его дальнейшим развитием и приобретением основных фондов. Фонд выплаты дивидендов используется для накопления средств, необходимых для планируемых расчетов с акционерами (учредителями), и весь период времени до утверждения таких выплат общим собранием акционеров (учредителей) находится в распоряжении банка. Уставами банков может быть предусмотрено формирование и других фондов, необходимых для их деятельности.

Таким образом, собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует финансовую устойчивость, будучи источником смягчения негативных последствий разнообразных рисков, которым подвергается банк.

 

 

Классификация актива и условного обязательства, способ их отражения и отражение начисленного дохода по ним в бухгалтерском учете банка (в том числе его списание с баланса или с внебалансового счета или списание начисленного дохода по нему) не изменяют условий договора между банком и его должником (дебитором), в том числе не влияют на право банка на получение в полном объеме основной суммы требования (долга), вознаграждения (интереса), штрафов, и пени за нарушение должником (дебитором) условий договора.

(ред. от 15.09.1997)

4. Классификации подлежат активы - требования ко всем физическим и юридическим лицам, в том числе банкам (далее активы), а также условного обязательства.

5. Классификация основывается на качестве актива - возможности его возврата или текущей рыночной стоимости актива, а в случае условного обязательства - возможности исполнения своих обязательств лицом, которому будет или может быть предъявлено требование.

(ред. от 15.09.1997)

6. Активы и условные обязательства подразделяются на стандартные и классифицированные. Актив считается стандартным если его текущая рыночная стоимость не ниже стоимости его приобретения банком или имеются основания полагать, что требование по активу будет исполнено или исполняется в соответствии с условиями договора.

Классифицированный актив представляет собой актив, текущая рыночная стоимость которого ниже стоимости его приобретения банком или имеются основания полагать, что требование по активу не будет исполнено или не исполняется в соответствии с условиями договора.

Классифицированные активы делятся на сомнительные и безнадежные.

Классифицированные активы и условные обязательства делятся на сомнительные (подразделяющиеся на субстандартные, неудовлетворительные и сомнительные с повышенным риском) и безнадежные.

Активы и условные обязательства, размещенные либо предоставленные банкам, зарегистрированным в оффшорной зоне или являющимся зависимыми, или дочерними по отношению к банку, или иному юридическому лицу, зарегистрированному в оффшорной зоне, классифицируются как безнадежные.

(ред. от 15.09.1997, 02.06.2000)

7. Провизии представляют собой сумму средств, необходимых для покрытия убытков от невозврата активов или уменьшения их стоимости. Провизии подразделяются на общие и специальные.

8. Специальные провизии - это провизии, формируемые для покрытия убытков по конкретным классифицированным активам, в отношении которых преобладает вероятность их потери (невозврата) или текущая стоимость которых более чем в два раза меньше стоимости их приобретения.

9. Общие провизии - это провизии на возможные потери по всей совокупности активов банка, кроме тех, по которым необходимо создавать специальные провизии.

10. Классификация активов и соответствующий пересмотр необходимого размера провизий производится банком ежемесячно по состоянию не более чем за 7 рабочих дней до последнего рабочего дня месяца. Изменения в размере провизий отражаются в балансе банка на последний рабочий день каждого месяца.

 

III. КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ БАНКА

11. Классификация кредитного портфеля проводится по всем кредитам, выданным банками второго уровня: ссудам, лизингу, а также кредитам, предоставленным в виде овердрафта, факторинга, форфейтинга, путем учета векселя или другого долгового обязательства, выставления аккредитива и другими видами кредитования (далее кредиты), задолженность по которым не погашена на момент проведения классификации. Лизинг классифицируется как кредит под залог сдаваемых в лизинг активов.

12. Кредиты, предоставляемые банками, подразделяются по качеству в зависимости от соблюдения заемщиком сроков платежей по кредиту (основному долгу и вознаграждению (интересу), финансового положения заемщика, взаимоотношений банка с заемщиком, кредитной истории, обеспечения кредита и степени его надежности и ликвидности, на следующие группы:

1) стандартные;

2) сомнительные, подразделяющиеся на субстандартные, неудовлетворительные и сомнительные кредиты с повышенным риском;

3) безнадежные.

13. Стандартный кредит - кредит, срок возврата которого не наступил и качество которого не вызывает сомнения, то есть:

- заемщик является финансово - устойчивым хозяйствующим субъектом, имеющим достаточный уровень обеспеченности собственным капиталом, и характеризующимся отсутствием непогашенных в срок кредитов;

- надежное и ликвидное обеспечение кредита. Кредит, выданный заемщику, считается обеспеченным при условии надлежаще оформленного обеспечения в размере, достаточном для возмещения основного долга и вознаграждения (интереса) по нему, на которое банком в соответствии с действующим законодательством, может быть обращено взыскание. У кредитов данной категории отсутствуют признаки того, что они не будут возвращены.

- наличие у банка соответствующего кредитного досье.

14. Субстандартным кредитом признается кредит при наличии одного из следующих оснований:

1) задержка платежей по возврату основного долга или вознаграждения (интереса) до 30 дней;

2) пролонгация не более одного раза.

К данной группе также относятся кредиты, выданные клиентам, финансовое положение которых стабильное, но имеются определенные неудовлетворительные показатели (рост дебиторской задолженности, неликвидные запасы товаров и готовой продукции).

Наличие соответствующего кредитного досье на заемщика, обязательно.

15. Неудовлетворительным кредитом признается кредит при наличии одного из следующих оснований:

1) задержка платежей по возврату основного долга или вознаграждения (интереса) от 30 до 60 дней;

2) пролонгация более одного раза;

3) незначительное или потенциальное ухудшение финансового положения заемщика вследствие спада производства, связанное с изменениями конъюнктуры рынка;

4) отсутствие соответствующего кредитного досье на заемщика.

Кредиты, выданные клиентам, по которым у банка не имеется кредитного досье на заемщика, с момента выдачи относятся к данной группе кредитов, независимо от соблюдения сроков платежей.

16. Сомнительным кредитом с повышенным риском признается кредит при наличии одного из следующих оснований:

1) задержка платежей по возврату основного долга или вознаграждения (интереса) от 60 до 90 дней;

2) систематическая (три и более раза с момента выдачи кредита) недостаточность средств, получаемых заемщиком из основного источника получения доходов, для покрытия основного долга и вознаграждения (интереса);

3) объявление санации на срок не более 1 года;

4) форс-мажорные обстоятельства, нанесшие заемщику материальный ущерб, но не повлекшие прекращение его деятельности;

5) возникновение просроченной задолженности по кредитам и гарантиям, полученным от других банков.

17. Безнадежным кредитом признается кредит при наличии одного из следующих оснований:

1) задержка платежей по возврату основного долга или вознаграждения (интереса) свыше 90 дней;

2)объявление должника банкротом;

3) объявление санации на срок более 1 года;

4) форс-мажорные, а также иные обстоятельства, нанесшие заемщику материальный ущерб и/или не позволяющие ему продолжать свою деятельность.

18. Если классифицируемый кредит по выделенным категориям занимает промежуточное место между двумя выделенными в настоящем положении группами (видами) кредитов, для снижения риска банка следует относить данный кредит к группе (виду) более низкого качества.

При представлении заемщиком документов, подтверждающих целесообразность предоставления пролонгации по долгосрочным (со сроком свыше 3 лет) кредитам, отнесенным к стандартным, банк вправе классифицировать такой кредит как стандартный.

В случае, если кредит, предоставленный заемщику, находящемуся на режиме санации, имеет надежное и ликвидное обеспечение, данный кредит следует классифицировать как субстандартный.

19. Бланковый кредит, выданный финансово устойчивым заемщиком, имеющим репутацию надежного плательщика по своим обязательствам, классифицируется как субстандартный.

В случае наличия просроченной задолженности или пролонгации бланкового кредита классификация проводится в соответствии с требованиями настоящего Положения.

20. В случае задержки уплаты начисленного вознаграждения (интереса) более чем на 30 дней, банк должен прекратить отражение в балансе далее начисляемого вознаграждения (интереса). При задержке уплаты начисляемого вознаграждения (интереса) более чем на 60 дней банк должен списать начисленные, но не полученное вознаграждение (интереса) из баланса.

 

КЛАССИФИКАЦИЯ УСЛОВНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ БАНКА

21. Классификация условных обязательств проводится по условным обязательствам по непокрытым аккредитивам и по выпущенным или подтвержденным гарантиям.

Стандартное условное обязательство - обязательство банка по непокрытым аккредитивам и выпущенным или подтвержденным гарантиям, срок действия которого не закончился, при условии, что лицо, которому будет предъявлено требование (далее - должник) является финансово - устойчивым хозяйствующим субъектом, имеющим достаточный уровень обеспеченности собственным капиталом и характеризующимся отсутствием непогашенных в срок кредитов.

При наступлении срока исполнения должником обязательств, вытекающих из условий договора, классификация условного обязательства проводится следующим образом:

- при условии финансовой устойчивости должника оформляется кредит на сумму обязательства и классифицируется согласно порядку, установленному для классификации кредитного портфеля банка. В случае его оформления в виде дебиторской задолженности, его классификация проводится согласно порядку, установленному для классификации дебиторской задолженности банка;

- при ухудшении показателей деятельности должника классификация проводится аналогично задолженности по кредиту по критериям, касающимся финансового положения должника.