Эконом. содерж. налога на прибыль. Методика опред. нал. базы.НнП организации – фед. налог и регулируется гл.25 НК. Налогоплательщики – КО и их обособ. подразделения. Объект налогообл.- прибыль. Д: от реализации; внереализационные; не учитываемые при налогообл. Р: связанные с реализацией; внереализационные; не учитываемые при налогообложении. При опред. доходов из них икслюч. суммы налогов, предъяв. налогоплат. покупателю. Д опред. на основании первич. док-ов и др. док-ов, пожтвержд. тх получение, а также док-ов налог.учета. Д от реализации – выручка от реализ. товаров, работ, услуг, так и ранее приобрет.; а также выручка от реализ. имуществ. прав. Внереализационные Д – Д, которые относятся к доходам от реализации. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержд. затраты. Обоснованные Р-экономически оправд. затраты, оценка которых выраж. в денеж. форме. Документально подтвержд.-затраты, подтвержд. док-ами, оформ. в соотв. с законодат. РФ, либо док-ами, офрмл. в соотв. с деловыми обычаями. Р, связ. с произ-вом и реализ: материальные; Р на оплату труда; прочие Р. При определении доходов и расходов банки используют метод начисления. Д признаются в том отчетном НА, в котором они имели место, независимо от их факт.поступления. Р, принимаемые для налогообл.,прищнаются таковыми в том отчет.НП, к которому они относятся. НБ-это денеж.выраж.прибыли. Д иР учитываются в денеж.форме. При опред. НБ прибыль опред нараст.итогом с начала года. В случае, если в отчет. или НП Р превыш. Д, то НБ в отчет периоде равна нулю.
54.НнП: перенос убытков на будущее. Организация, понесшая убыток (убытки) в пред. НП имеет право перенести их на будущее частично или полностью. Перенос может осуществ. в теч. 10 лет, след. за тем нал. периодом, в котором получен этот убыток. Если вся часть убытка не может быть перенесена на след. период, то ост. часть может переноситься в теч. след. 9 лет. Если организация понесла убытки более чем в одном НП, то перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. Налогоплательщик обязан хранить док-ты, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает НБ текущего НП на суммы ранее полученных убытков. В случае прекращ. налогоплат. деят-ти по причине реорганизации, налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшить НБ в порядке и на условиях, рассмотр. реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
55.НнП: порядок уплаты НнП и аванс. платежи. Сумма НнП= НБ*НС/100% НС=20% (в т.ч. 18-бюджет субъекта РФ,2-фед.бюджет) По итогам кажд. отчет. НП налогоплат. исчисл. сумму АП. В теч. отчет периода исчисл. сумма ЕАП. ЕАП в 1кв.=ЕАП, подлеж.уплате в послед.кв. пред.НП ЕАП во 2кв.=1/3 АП, исчисл. за 1 период ЕАП в 3кв.=1/3 (АП за полугодие – АП за 1кв) ЕАП в 4кв.= (АП за 9мес. – АП за полугодие) Если сумма ЕАП отриц. или равна 0, то указ.платежи не осуществ. По истеч. НП НнА уплач. не позднее 28 марта года, след. за истекшим НП. НП по итогам отчет.периода уплач. не позднее 28 календ. дней со дня окончания соотв. отчет.периода. ЕАП подлеж.уплате в теч. отчет. периода, уплач.в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчет.периода. 56.НнП: порядок определения налога КО, имеющими обособл. подр. Сумма (АП) налога исчисл. головным офисом банка по итогам НП (отчет.периода) по данным налог.учета в целом по банку. Банк обязан перечислять исчисл.суммы налога как по месту своего нахожд., так и по месту нахожд. каждого подразделения. В учет.политике должны быть опред. порядок и сроки передачи сведений налог.учета в головной офис в целях НнП. Исчисл. и уплату в фед.бюджет сумм АП и НнП головной офис производ. по месту своего нахожд. по обособ. подразд. Сумму НнП,уалач. ы бюджеты субъектов РФ, распред.между голов.офисом и обособ.подразд. Чтобы опред. долю прибыли, призод. на кажд.подразд, КО должна рассчит.: 1)долю среднесписоч. числ. обособ.подразд. в общ. среднесписоч. числ., либо долю расходов на оплату труда обособ.подразд. в общ.сумме таких расходов за отчет.период. 2)долю остаточ. стоим. аморт. имущ-ва обособ. подразд. в общ. остат. стоим. за отчет. период. Долю прибыли опред. как среднее арифм. между этими показателями. Сумму налога, которая приход. на обособ. подразд., нужно заплат. по месту нахожд. имущ-ва.
57. НДФЛ. Объект налогообложения.
Объект налогооб-ия: зависит от того явл. ли (ФЛ) рези-ом, или не явл.: · - доход, полученный налогопла-ом в кале-м году; · - от истч-ов в РФ и или от истч-ов за пределами РФ – для ФЛ, являющихся нал.и рези-нтами РФ; · - от истч-ов в РФ – для ФЛ, не являющихся нал.и рези-нтами РФ. Виды доходов (для целей налогообложения): · - вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги; · - дох-ы от реализации недвижимого и иного имущества, ценных бумаг; · - страх-е вып-ы при наступлении страх-о случ.; · - дох-ы, полученные от использования права на объекты интеллектуальной собственности; · - дох-ы, полу-ые от предос-ния в аренду имущ-ва; · - иные дох-ы. Если дох-ы в иностранной валюте – пересчитываются в руб., по официальному курсу ЦБ, на момент получения дохода. дох-ы, полученные в натуральной форме, пересчитываются по рыночным ценам на дату, получения налога. Не подлежат налогообложению: · - гос-е пособия (по безработице, по беременности, родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности; · - все виды государственных пенсий; · - все виды выплат ФЛ в пределах норм, уста-ых зако-ством РФ, в связи увольн-ем раб-ика (за искл компенсаций за неиспольз-ый отпуск), возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение командир-ых расходов (на территории РФ – 700 р в день, за пределами – 2500 р.) и т.д.; · - сум. мат-й помщ-и независимо от ее размера – в особых случаях, на основании решения органов власти. · - сум. мат-й помщ-и, оказываемой работодателем своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту – в пределах 4000 р. за нал. период; · - дох-ы в виде процентов, получаемых налогопла-ом по вкладам в Ба-х, находящихся на терр-ии РФ, если: 0% по руб-ым вкладам, выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефина-ния ЦБ (10%); · - по валютным вкладам (установленная ставка не превышает 9%); · - сум. полной или частичной компенсации стои-ти путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (за исключением туристических, выплачиваемых работодателями своим работникам и членам их семей); · - алименты у лиц, их получающих; · - стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов; · - дох-ы от продажи выращенной продукции, овощеводства и животноводства; · - сдача лекарственных трав, дикорастущих ягод и иных плодов; · - и другие, ст. 217 НК. При опр-ии НБ учиты-тся все дох-ы налогопла-ка, получ-ые им в ден-ой, натур-ой формах, дох-ы в виде мат-ной выгоды. Если в судебном порядке взимаются, например алименты, нал. база на их размер не уменьшается. Для доходов, в отношении которых предусмотрена нал. ставка в размере 13%, НБ опр-тся как денеж-е выражение таких доходов, подл-их налогообл-ию, уменьшенных на сумму нал-ых вычетов. Нал. период – кал-й год; Налоговые ставки: 13,35,30,15 и 90%. 13% - явл. общей и применяется во всех случаях, кроме ситуаций, для которых установлены другие виды ставок. 35% - стои-ти любых выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх и др. мероприятиях, если стои-ть превышает 4000 р. 30 % - в отношении доходов ФЛ, не являющихся нал.и рези-нтами РФ; 9% - в отношении доходов полученных в виде дивидендов ФЛ, являющихся нал.и рези-нтами РФ. сум. налога исчисл-я по каждому виду нало-ой ставки отдельно, как соответствующая нал. ставке % доля нал. базы. · - Нал. Аге. обязаны: · - исчислить; · - удержать у налогопла-ка; · - уплатить исчисленную сумму налога в бюджет. Исчисление сумм налога производится Нал. Аген., нарастающим итогом с начала нало-го пер-да, по итогам каждого мес, с зачетом удержанной в предыдущем месяце суммы налога. Нал. Аге. обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогопла-ка при фактической выплате и перечислить денежные средства в бюджет. Нал. Аге. обязаны перечислить суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в Б-е нал-ых ден-ых сре-в на выплату дохода, а также не позднее дня перечи-ия дохода со счетов нал-го аген на счет плат-ика.
58. НДФЛ: стандарт. нал. вычеты.
Согласно НКРФ к стан-ым нал-ым вычетам относят: - 3000 р. (max) лиц, получ-их или перен-их лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с радиац-ым воздей-ем вследствие катастрофы на ЧАЭС либо с работами по ликви-ии последствий катастрофы на ЧАЭС; инвалидам ВОВ. - 500 р. Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 гр. Если ФЛ имеет право на 2 стан-ых вычета, то ему пред-ся макс. из них. Выч-ы на дет. предо-ся незав-мо от предо-я др. станда. вычетов Вычет на дет. -1400 - на 1-го реб-ка -1400 - на 2-го реб-ка -3000 на 3го и посл-го реб-ка -3000 на каждого реб-ка в случ., если реб-ок в возрасте 18 лет явл-ся реб-ом инва-м, или учащ-ся очной формы обуче-я, аспиранта, ординатора, интерна, студ-та в возрасте до 24 лет, если он явл. инвалидом 1 и 2 гр.
59. НДФЛ: порядок исчисл. нал.и агентами и сроки уплаты налога. Порядок отраж. в учете.
· - Нал. Аге. обязаны: · - исчислить; · - удержать у налогопла-ка; · - уплатить исчисленную сумму налога в бюджет. Исчисление сумм налога производится Нал. Аген., нарастающим итогом с начала нало-го пер-да, по итогам каждого мес, с зачетом удержанной в предыдущем месяце суммы налога. Нал. Аге. обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогопла-ка при фактической выплате и перечислить денежные средства в бюджет. Нал. Аге. обязаны перечислить суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в Б-е нал-ых ден-ых сре-в на выплату дохода, а также не позднее дня перечи-ия дохода со счетов нал-го аген на счет плат-ика.
Исчисление налога произ-ся нараста-им итогом с начала нал-го пер-да по итогам каждого мес. применительно ко всем Д-м, в отношении которых приме-ся нал-ая ст-ка, установленная п. 1 статьи 224 НК(13%), начи-ым налогопла-ку за данный период, с зачетом удер-ой в пред-щие мес. тек-о нал-го пер-да суммы налога. При применении других ставок сум. НДФЛ исчис-ся нал-ым аген-м отдельно по каждой сумме дохода. При расчете суммы нал-а не учитываются дох-ы, полученные налогопла-ом от др-х нал-ых аген-ов. Налог-ый пер-д кален-й год.
Отражение в учете 1) Начисление з/п Дт70606 Кт60305 2) Удержание НДФЛ Дт60305 Кт60301 3) Перечисление НДФЛ в бюджет Дт60301 Кт30102 4) Выдача аванса кассиру для выплаты з/п Дт60308 Кт20202 5) Выплата з/п сотр-кам Дт 60305 Кт 60308
|
