Оперативный и итоговый анализ продажОперативный анализ выручки состоит из выявления отклонений плана- графика отгрузки продукции от платежного календаря. Данное выявление отклонений определяют как на крупных, так и на малых, средних предприятиях. Рассмотрим объем продаж на условном примере. Таблица 5.3. Платежный календарь
Расчеты показывают, что неоплаченный остаток объема продажи на конец периода составил 5000 тыс. руб. (3000 + 24000 – 22000), т.к. 3000 тыс. руб. поступили за отгруженную продукцию из предыдущего периода. Определим объем продаж: остаток денежных средств на начало + выписанные счета-фактуры – остаток на конец по счетам фактурам =3000+24000-5000=22000 тыс. руб. При этом анализируют причины отклонений плана-графика отгрузки от платежного календаря. Они могут быть внутренними, т.е. зависящими от экономического субъекта (денежные средства поступают своевременно при своевременной отгрузке) и внешние, не зависящие от него. Поэтому необходимо разработка оперативных мер: работа с покупателями, предоплата за продукцию, скидки в цене при большом объеме продаж оптовому покупателю. На крупных предприятиях для оперативного анализа выполнения плана по ассортименту используют данные диспетчерского отдела, бюро и т.д.
Таблица 5.4. Оперативный анализ
Расчеты показывают, что за два дня по красному и белому кирпичу имело место невыполнение бизнес-плана, а по огнеупорному кирпичу – опережение плана-графика производства продукции. Причины невыполнения бизнес-плана по ассортименту, а также спада производства и отгрузки могут быть внешними и внутренними. К внешним причинам относятся: - конъектура рынка; - изменение спроса на отдельные виды продукции; - несвоевременный ввод в действие производственных площадей, оборудования по независимым от предприятия причинам. К внутренним причинам относятся: - недостатки в системе управления; - недостатки в организации производства, МТО; - низкое техническое состояние оборудования (простои, аварии); - недостаток электроэнергии; - низкая культура производства. Все это приводит к уменьшению прибыли, штрафным санкциям со стороны покупателей продукции Итоговый анализ продажи продукции проводится по результатам отчетного периода (месяц, квартал, год). В процессе его дается заключительная оценка объема продаж, а также финансовых последствий или влияние объема продаж на финансовый результат. Итоговый анализ проводится в 3 этапа. I этап: Рассмотрим динамику выпуска и продажи продукции, определив базисные и цепные темпы роста и прироста. Таблица 5.5. Анализ динамики выручки
Среднегодовой темп роста (прироста) рассчитаем по среднеарифметической взвешенной, используя цепные темпы роста: Тn-1= n-1√Т1*Т2*Т3 (5.18) Т = 3-1√1*1,0639*1,5281=1,2362*100%=123,62% Среднегодовой темп прироста = 123,62%-100%=23,62% Расчеты показывают, что за три года выручка увеличилась на 62,57% (162,57 – 100), а среднегодовой темп прироста составил 23,62%. II этап: Анализируют изменение фактического объема продаж по сравнению с бизнес-планом (расчетом), а также с предыдущим периодом. Расчет производят по товарной и проданной продукции. Таблица 5.6. Анализ изменения объема продаж
Данные таблицы 5.6 показывают, товарная продукция в предыдущем периоде превысила бизнес- плана на отчетный период на 5,83% (100-94,17). Фактическая выручка превысила выручку в бизнес- плане за отчетный период на 25,24% (125,24-100) и на 52,81 % (152,81-100) уровень предыдущего периода. III этап: «Золотое правило экономики» по методике В.В. Ковалева и О.В. Волковой [59]. Используя данные формы «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1) и формы «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 2), определим соотношение темпов роста капитала, выручки, прибыли от продажи: 100% < ТК < ТВ < ТП, (5.19) где: Тк – темп роста капитала; ТВ – темп роста выручки от продажи; ТП – темп роста прибыли от продажи. Определим темп роста капитала: 58250/42885*100%=135,83% 100% < 135,83%. Данное неравенство означает, что валюта баланса больше на конец периода, чем 100%. Экономический субъект продолжает развиваться и наращивает темпы роста своей деятельности. Определим темп роста выручки: 104850/68616*100%=152,81% 110,49% < 152,81%. Данное неравенство означает эффективность использования капитала. Таким образом, на каждый вложенный рубль собственного и заемного капитала (К) оборачиваемость капитала (ОК) возрастает, т.е. получаем больше выручки (В). Для подтверждения этого неравенства рассчитаем оборачиваемость капитала: Ок0=В0/К0=68616/42885=1,6 раз Ок1=В1/К1=104850/58250=1,8 раз Расчеты показывают, что оборачиваемость капитала увеличилась на 0,2 раза (1,8-1,6), что положительно. Определим темп роста прибыли от продажи: 13523/14066*100%=96,14% 152,81% > 96,14%. Темпы роста прибыли от продажи меньше, чем темпы роста выручки, т.е. «Золотое правило экономики» не выполняется. Это свидетельствует об относительном росте затрат на производство и продажу продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Для подтверждения этого неравенства рассчитаем затраты на один рубль продукции (З) в отчетном и предыдущем периодах: З0=С0/В0=42885+6862+4803/68616*100=79,50 коп., где: С – полная себестоимость продукции. З1=С1/В1=71403+11534+8390/104850*100=87,10 коп. Расчеты показывают, что увеличение затрат на один рубль продукции составило 7,60 коп. (87,10-79,50), что отрицательно.
|
