Студопедия — Анализ соотношения доходов, расходов и финансовых результатов
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Анализ соотношения доходов, расходов и финансовых результатов






На основе данных приложения 2 составим аналитическую таблицу, позволяющую характеризовать основные соотношения доходов, расходов, финансовых результатов и их динамику.

Таблица 7.2

Динамика соотношения доходов, расходов и финансовых результатов

 

Показатели Отчетный период Предыдущий период Отклонение (+,-)
1. Отношение валовой прибыли к выручке 0,32 0,38 -0,06
2. Отношение прибыли до налогообложения от продажи к выручке 0,13 0,21 -0,08
3. Отношение бухгалтерской прибыли к выручке 0,09 0,12 -0,03
4. Отношение чистой прибыли к выручке 0,07 0,10 -0,03
5. Отношение себестоимости продаж к выручке 0,68 0,63 0,05
6. Отношение коммерческих расходов к выручке 0,11 0,10 0,01
7. Отношение управленческих расходов к выручке 0,08 0,07 0,01

 

Рассмотрим изменения каждого показателя и влияние факторов на это изменение.

1.Отношение валовой прибыли к выручке характеризует долю каждого рубля от продажи, который может быть отправлен на покрытие управленческих и коммерческих расходов, а также прибыли от продажи.

В процессе анализа необходимо обратить внимание на изменение как процентного значения показателя, так и абсолютной величины валовой прибыли. В случае роста выручки от продажи, даже если процентное значение рассматриваемого показателя снизилось, может быть обеспечена необходимая сумма валовой прибыли, и наоборот, тенденция снижения процентного значения показателя при сохраняющемся объеме продаж может привести к сокращению прибыли от продажи продукции и ее недостаточности в будущем.

На анализируемом предприятии коэффициент соотношения валовой прибыли к выручке от продажи сократился на 0,06 в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Проведем факторный анализ изменения коэффициента соотношения валовой прибыли к выручке способом цепных подстановок, используя следующую расчетную формулу:

Кв = Пв/В, (7.2)

где В – выручка (строка 2110 формы «Отчет о финансовых результатах»);

Пв – валовая прибыль (строка 2100 формы «Отчет о финансовых результатах»).

1) Кв0в00=25731/68616=0,38

2) Квусл.в10=33447/68616=0,49

D Кв= Квусл.- Кв0=0,49-0,38=0,11 – влияние изменения суммы валовой прибыли.

3) Кв1в11=33447/104850=0,32

D Кв= Кв1- Квусл.=0,32-0,49= -0,17 – влияние изменения выручки.

Баланс факторов:

0,11+ (-0,17)= -0,06 0,32-0,38= -0,06

Для количественной оценки в зависимости величины валовой прибыли от объема продаж и маржи валовой прибыли используется следующая формула:

Пв = В * Пв / В (7.3)

Изменение величины валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж:

∆Пв = (В1 –В0) * Пв00=(104850-68616) * 25731/68616 = 13588 тыс.руб.

Изменение валовой прибыли за счет снижения маржи прибыли:

∆Пв= В1 * (Пв11 - Пв00) = 104850 * (33447/104850 - 25731/68616) = -5872 тыс.руб.

Баланс факторов: 13588+ (-5872) = 7716 тыс.руб.

Вывод: расчеты показывают, что величина валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж увеличилась на 13588 тыс.руб., а в результате снижения маржи валовой прибыли произошло уменьшения суммы валовой прибыли на 5872 тыс.руб. Общее изменение валовой прибыли составило 7716 тыс.руб. (33447-25731).

2. Отношение прибыли от продажи к выручке характеризует рентабельность продаж. В отличие от других показателей она не испытывает влияние элементов, не относящихся к продажам, т.е. тех, которые включаются в состав прочих доходов и расходов. С данной точки зрения указанный показатель позволяет наиболее точно оценить эффективность управления продажами в процессе основной деятельности предприятия. Из таблицы видно, что рентабельность продаж снизилась на 0,08, что отрицательно.

3. Отношение прибыли до налогообложения к выручке. В отличие от предыдущего показателя его значение изменяется под влиянием не только доходов и расходов, возникающих в процессе производства и продажи продукции, но и прочих доходов и расходов. Сопоставление динамики этого и предыдущего показателя отражает влияние прочих статей доходов и расходов на формирование прибыли до налогообложения (бухгалтерской). Соответственно, чем сильнее такое влияние, тем ниже качество и стабильность полученного конечного финансового результата:

Р = ПБ/В = ПП/В + ПДР/В, (7.4)

где: Р – рентабельность предприятия;

ПБ – прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль);

В – выручка;

ПП – прибыль от продажи;

ПДР – прочие доходы (расходы);

Проведем факторный анализ способом цепных подстановок, используя данные формы «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 2).

Р0 = Пп00 + Ппд00 = 14066/68616+ (-5623/68616)= 0,1231*100% = 12,31%

Русл.1 = Пп11 + Ппд00 = 13523/104850+ (-5623/68616)= 0,0471*100% = 4,71%

Р1 = Пп11 + Ппд11 = 13523/104850+ (-4506/104850)= 0,086*100% = 8,60%

а) Проанализируем влияние изменения первого фактора на отклонение рентабельности экономического субъекта:

DР = Русл.- Р0 = 4,71%-12,31% = -7,60%

б) Проанализируем влияние изменения второго фактора на отклонение рентабельности экономического субъекта:

DР = Р1- Русл. = 8,60%-4,71% = 3,89%

баланс факторов:

(-7,60)%+3,89%=8,60%-12,31%

-3,71%=-3,71%

Вывод: факторный анализ показывает, что отношение бухгалтерской прибыли к выручке составляет отрицательную величину 0,03 или 3,71 %. На данное отклонение отрицательно повлияло снижение рентабельности продаж.

4. Отношение чистой прибыли к выручке является конечным показателем в системе показателей рентабельности продаж и отражает влияние на нее всей совокупности прочих доходов и расходов, а также более устойчивые связи между финансовым результатом и выручкой, т.е. в большей степени отвечает задаче прогнозирования финансовых результатов деятельности. Данные таблицы 7.2 показывают снижение этого показателя, что отрицательно.

5,6,7. Цель расчета соотношения себестоимости продаж к выручке, отношения коммерческих расходов к выручке и управленческих расходов к выручке – оценка той роли, которую играют производственная, сбытовая и управленческая функции в управлении экономическим субъектом.

По динамике этих соотношений формулируются выводы о способности экономического субъекта управлять соотношением Расходы/Доходы. Тенденция к росту указанных соотношений может свидетельствовать о том, что у субъекта существуют проблемы контроля над расходами, поэтому следует провести постатейное рассмотрение расходов с целью выявления их снижения. При оценке возможности использования данных Отчета о прибылях и убытках для прогнозирования финансовых результатов необходимо рассчитать каждую статью отчета и оценить вероятность ее присутствия в будущем.







Дата добавления: 2015-10-12; просмотров: 780. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...

Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Оценка качества Анализ документации. Имеющийся рецепт, паспорт письменного контроля и номер лекарственной формы соответствуют друг другу. Ингредиенты совместимы, расчеты сделаны верно, паспорт письменного контроля выписан верно. Правильность упаковки и оформления....

БИОХИМИЯ ТКАНЕЙ ЗУБА В составе зуба выделяют минерализованные и неминерализованные ткани...

Типология суицида. Феномен суицида (самоубийство или попытка самоубийства) чаще всего связывается с представлением о психологическом кризисе личности...

Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит...

Кран машиниста усл. № 394 – назначение и устройство Кран машиниста условный номер 394 предназначен для управления тормозами поезда...

Приложение Г: Особенности заполнение справки формы ву-45   После выполнения полного опробования тормозов, а так же после сокращенного, если предварительно на станции было произведено полное опробование тормозов состава от стационарной установки с автоматической регистрацией параметров или без...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.01 сек.) русская версия | украинская версия