Факторный анализ прибыли от продажи продукции

Для предприятий, производящих и продающих небольшую номенклатуру продукции, большое значение имеет факторный анализ прибыли от продажи.

Таблица 7.3.

Исходные данные для анализа

Вид продукции	Объем продаж, шт.	Цена 1 (ед.), руб.	С/с 1 (ед.), руб.	Прибыль 1 (ед.), руб.
Отчетный период	Предыдущий период	Отчетный период	Предыдущий период	Отчетный период	Предыдущий период	Отчетный период	Предыдущий период
Кирпич красный
Кирпич огнеупорный
Кирпич белый
ИТОГО			-	-	-	-	-	-

 

Таблица 7.4

Факторный анализ прибыли

Вид продукции	Выручка, руб.	С/с продаж, руб.	Прибыль, руб.
Отчетный период	По предыдущему периоду на отчетный, ассортимент	Предыдущий период	Отчетный период	По предыдущему периоду на отчетный, ассортимент	Предыдущий период	Отчетный период	По предыдущему периоду на отчетный, ассортимент	Предыдущий период
Кирпич красный
Кирпич огнеупорный
Кирпич белый
ИТОГО	30820	28400	27500	25140	23480	23000	5680	4920	4500

 

1) ∆П = П₁ – П₀ = 5680-4500 = 1180 руб.

2) Изменение объема продаж:

В = В`/В<sub>0</sub>, где В` - пересчитанный объем продаж

В = 28400/27500 = 1,033

∆П = П₀ * (В`-1) = 4500*(1,033-1) = 149 руб.

3) Изменение структуры ассортимента:

∆П = П`-(П₀*В) = 4920-(4500*1,033) = 271 руб.

или другим способом:

П`-П₀-∆П(2) = 4920-4500-149= 271 руб.

4) Изменение себестоимости единицы продукции:

∆П = - (С₁-С`) = - (25140-23480) = -1660 руб.

5) Изменение цен продажи:

∆П = В₁ – В` = 30820-28400 = 2420 руб.

Баланс факторов:

5680-4500= 149+271-1660+2420 1180 = 1180

Вывод: факторный анализ прибыли от продажи показал, что на приращение прибыли в сумме 1180 руб. положительно повлияли следующие факторы: изменение объема продаж – 149 руб., цены продаж – 2420 руб. структуры ассортимента проданной продукции (271 руб.). Снижение прибыли от продажи произошло за счет изменения себестоимости проданной продукции (-1660 руб.). Таким образом, основной фактор – себестоимость продукции отрицательно повлиял на изменение прибыли от продажи.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют следующую модель:

П = В_шт * (Ц_i – С_пер..i) – С_уп, (7.5)

где: В_шт – количество проданной продукции в натуральном выражении;

Ц_i – цена i-го вида продукции;

С_пер.i – переменные расходы на i-й вид продукции;

С_уп – условно-постоянные расходы в целом по экономическому субъекту на данную продукцию.

Эта модель позволяет определить сумму прибыли за счет количества проданной продукции и уровня переменных и постоянных затрат. Методика анализа усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда кроме указанного фактора необходимо учитывать и влияние изменения структуры проданной продукции:

П = ∑ [В_общ. * Уд.вес₁*(Ц_i – С_перi)] - С_уп, (7.6)

где: Уд.вес₁ – удельный вес данного вида продукции в общем объеме продаж в отчетном периоде.

Рассмотрим факторный анализ изменения прибыли способом цепных подстановок, имея следующие данные.

Таблица 7.5.

Исходные данные для анализа

Вид продукции	Объем продаж, шт.	Цена 1 (ед.), руб.	Затраты переменные на 1 (ед.), руб.	Затраты условно-постоянные, руб.
Отч. период	Пред. период	Отч. период	Пред. период	Отч. период	Пред. период	Отч. период	Пред. период
Кирпич красный					7,5	6,5	-	-
Кирпич огнеупорный					19,0	16,0	-	-
Кирпич белый					5,5	5,0	-	-
ИТОГО	2150	2000	-	-	-	-	4008	3650

 

Определим плановую и фактическую сумму прибыли:

1) Р₀=Σ[В_i0*(Ц _i0–С_перi0)]–С_уп0=[1000*(15-6,5)+250*(20-16)+750*(10-5)] – 3650 = 9600 руб.

2) П₁=Σ[В_i1*(Ц _i1–С_перi1)]–С_уп1=[1000*(17-7,5)+220*(26-19)+900*(9-5,5)] – 4008 = 15582 руб.

∆ П =П₁–П₀=15582-9600=5982 руб.

3) П_усл.1= Σ [В_i1*(Ц _i0–С_перi0)]–С_уп0= [1000*(15-6,5)+220*(20-16)+900*(10-5)] – 3650 = 10230 руб.

∆ П₁ = П_усл.1 - П_о= 10230-9600 = 630 руб.

4) П_усл.2=Σ[В_i1*(Ц _i1–С_перi0)]– С_уп0= [1000*(17-6,5)+220*(26-16)+900*(9-5)] – 3650 = 12650 руб.

∆ П₂ = П_усл.2 – П_усл.1 = 12650-10230 = 2420 руб.

5) П_усл.3=Σ[В_i1*(Ц _i1–С_перi1)]–С_уп0=[1000*(17-7,5)+220*(26-19)+900*(9-5,5)] – 3650 = 10540 руб.

∆ П₃ = П_усл.3 – П_усл.2 = 10540-12650 = -2110 руб.

6) ∆ П₄ = П_усл.1– П_усл.3 = 15582-10540 = 5042 руб.

Баланс факторов:

630+2420+ (-2110)+5042=5982 руб.

Вывод: факторный анализ показывает, что прибыль от продажи в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась на 5982 руб. На данное увеличение положительно повлияли два фактора: объем продажи (630 руб.) и цена изделия (2420 руб.), а отрицательно: переменные затраты на единицу продукции (-2110 руб.) и условно-постоянные расходы (5042 руб.). Резерв роста прибыли от продажи – снижение условно-постоянных расходов на рубль проданной продукции.