Системы налогообложения индивидуального предпринимателя

 

Действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрено несколько систем налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

Одним из важнейших моментов для предпринимателей является правильный выбор системы налогообложения.

Порядок применения всех систем налогообложения регулируется нормами соответствующих глав части второй НК РФ.

Каждая из систем налогообложения имеет свои особенности, свои сроки уплаты, сроки и формы представления отчетности. Индивидуальный предприниматель имеет право выбора системы налогообложения, учета и отчетности.

В соответствии с нормами российского законодательства индивидуальные предприниматели могут осуществлять различные виды деятельности, при этом используя несколько систем налогообложения.

Общая (обычная, традиционная, классическая) система налогообложения – это система налогообложения, при которой предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты.

При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель уплачивает следующие налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина, таможенные пошлины, налог на игорный бизнес, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. [3. С. 46]

 

Большинство из перечисленных налогов и взносов исчисляются и уплачиваются только в том случае, если они занимаются определенным видом деятельности и возникает налогооблагаемая база. Традиционно, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают НДС, НДФЛ, ЕСН, налог на имущество. [3. С. 207]

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из четырех специальных налоговых режимов, действующих в соответствии с законодательством РФ. [7. п. 2 ст. 18 НК РФ]

Применение упрощенной системы налогообложения носит добровольный характер. Таким образом, индивидуальный предприниматель свободен в принятии решения о применении упрощенной системы налогообложения и выборе объекта налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату единого налога и освобождение от обязанности по уплате: НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с действующим РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения сохраняется порядок: ведения кассовых операций, порядок представления статистической отчетности, исполнения обязанностей налоговых агентов в соответствии с НК РФ, уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ,

уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется гл. 26.2 НК РФ. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. [7. п. 2 ст. 18 НК РФ]

Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ и носит обязательный характер. Система налогообложения в виде ЕНВД предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов. [7. абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ]

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Если налогоплательщик применяете систему налогообложения в виде ЕНВД, то ему не надо платить следующие налоги [6. п. 4 ст. 346.26 НК РФ]:

- НДФЛ – в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД;

- НДС – в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением «ввозного» НДС, уплаченного на таможне);

- Налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД;

- ЕСН – в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом, плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от которых они освобождены п. 2 ст. 80 НК РФ).

Все иные налоги уплачиваются в установленном порядке [6. п. 4 ст. 346.26 НК РФ]. Уплата ЕНВД не освобождает от уплаты: земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и др.

Уплата ЕНВД не освобождает от исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абз. 5 п. 4 ст. 346.26 НК РФ), а также взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Кроме этого, налогоплательщики обязаны выполнять функции налогового агента, уплачивать НДФЛ за своих работников.

При этом ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только: представительные органы муниципальных районов; представительные органы городских округов; законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга [7. п. 1 ст. 346.26 НК РФ].

Для того чтобы ввести на территории муниципального района или городского округа (а также в Москве и Санкт-Петербурге) систему налогообложения в виде ЕНВД, перечисленные выше органы должны принять соответствующий нормативный правовой акт. Если такой документ представительными органами местного самоуправления (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не принят, то на вверенной им территории система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

Налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:

- на территории осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном порядке введен ЕНВД;

- в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель). [6. п. 1 ст. 346.28 НК РФ]

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ) - система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Эта система налогообложения установлена гл. 26.1 НК РФ и применяется в добровольном порядке.

Таким образом, предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при выполнении определенных условий могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, то в отношении остальных видов деятельности может применяться УСН, ЕСХН или общая система налогообложения. Выбор систем налогообложения осуществляется самими предпринимателями, за исключением ЕНВД.

Выбор системы налогообложения индивидуальный предприниматель может сделать как одновременно с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, так и после нее. Если будущий предприниматель желает использовать УСН или ЕСХН, то он вправе подать заявление об этом в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Только в этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять УСН или уплачивать ЕСХН с даты своего создания.

Если же он не уложился в данный срок или вообще не подал такого заявления, то автоматически считается, что он применяет общую систему налогообложения. Добровольно изменить этот режим предприниматель может только с начала следующего календарного года, подав соответствующее заявление в установленные Налоговым кодексом сроки. [4. С. 132]

Заключение

 

Переход российской экономики к рыночным отношениям неизбежно связан с установлением и развитием предпринимательства. Сложившаяся экономическая обстановка подрывает стимулы к предпринимательской деятельности, которые только и могут привести к образованию рыночной экономики. В сегодняшней экономической ситуации одной инициативы, идущей от предприятий и предпринимателей, недостаточно. Должна быть мощная государственная поддержка предприятий.

Только правильные шаги в области экономических реформ, могут привести к развитию бизнеса, что и приведет к развитию рыночной экономики в целом. Предпринимательство как одна из конкретных форм проявления общественных отношений способствует не только повышению материального и духовного потенциала общества, не только создает благоприятную почву для практической реализации способностей и талантов каждого индивида, но и ведет к единению нации, сохранению ее национального духа и национальной гордости. В своей деятельности малый бизнес сталкивается с очень большим количеством проблем, которые тормозят его развитие.

Осознавая всю важность роли, которую играет малое предпринимательство в Российской экономике в данный период времени, властные структуры не могут не поддержать предпринимателей.

В реформировании российской экономики еще со времен перестройки малые предприятия (МП) взяли на себя роль создателя почвы для новой системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого бизнеса. И вполне закономерно, что к настоящему времени, по официальным данным, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем количестве частных, государственных и муниципальных, общественных МП приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики России и 14% числа занятых, производят 12% ВВП и дают всей прибыли по народному хозяйству.

Список использованной литературы

 

1. Автономов,В.С. Введение в экономику [Текст]: учеб. пособие / В.С. Автономов. –7-е изд., перераб. и доп. – М.: Вита-Пресс, 2012. – 256 с.

2. Касьянова Г.Ю Индивидуальный предпрениматель: налогообложение и учёт [Текст]: учеб. пособие / Г.Ю. Касьянова. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Аргумент, 2013. – 376с.

3. Кэллахан, Д.М Экономика для обычных людей: Основы австрийской экономической школы [Текст]: учебник / Д.М. Кэллахан. – М.: Социум, 2011. –240 с.

4. Липсиц, И.В. Экономика. Базовый курс [Текст]: учебник / И. В. Липсиц. – М.: Вита-Пресс, 2013. – 352 с.

5. Райзберг, Б.А.Основы экономики и предпринимательства [Текст]: учеб. пособие / Б. А. Райзберг. – М.: Просвещение, 2012. – 206 с.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 1) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009)

7. Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. 2) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009)