Глава 2. Расчетная часть.
1)На 1.01 остаток по счету 01=2684000, по счету 02= 349000. Остаточная стоимость (далее ОС) на 1.01=2684000-349000=2335000. 2) На 1.02 (за январь) В 1 квартале была начислена амортизация по 58700 за каждый месяц. На счете 01=2684000 На счете 02=349000+58700=407700 ОС на 1.02=2684000-407700=2276300. 3) На 1.03 (за февраль) На счете 01=2684000 На счете 02=407700+58700=466400 ОС на 1.03=2684000-466400=2217600. 4) На 1.04 (за март) В марте приобретено оборудование за 271400, в т.ч. НДС, услуги по доставке оборудования=16520, в т.ч. НДС, к учету принято. Срок полезного использования оборудования – 4 года, амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка. Согласно правилам принятия к учету объектов основных средств, оборудование, приобретенное в марте месяце, на балансе учитывается 1 апреля по первоначальной стоимости. Рассчитаем первоначальную стоимость. Первоначальной стоимостью основных средств (далее ПС), приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.[24] В нашем случае фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основного средства являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;[25] за исключением НДС. Т.к. стоимость оборудования и услуги по доставке оборудования включают НДС, для выделения сумм НДС применим расчетную ставку. НДС, приобретенный с оборудованием=(271400*18)/118=41400 Стоимость оборудования без учета НДС=271400-41400=230000 НДС, приобретенный с услугами по доставке оборудования=(16520*18)/118=2520 Стоимость услуги без учета НДС=16520-2520=14000 ПС=230000+14000=244000 На счете 01=2684000+244000=2928000 На счете 02=466400+58700=525100 ОС на 1.04=2928000-525100=2402900 5) На 1.05 (за апрель) Начисление амортизационных отчислений (далее АО) по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.[26] Применительно к нашему оборудованию начисление амортизации начинаем с 1 апреля. АО=ПС * На (год)*k, где На(год) – норма амортизации годовая. На (год)=1/срок полезного использования=1/4=0,25 k – коэффициент. Примем равным 2. АО (за год) =244000*0,25*2=122000 АО (за месяц)=122000/12=10167 На счете 01=2928000 На счете 02=525100+58700+10167=593967 ОС на 1.05=2928000-593967=2334033 6) На 1.06 (за май) На счете 01=2928000 На счете 02=593967+58700+10167=662834 ОС на 1.06=2928000-662834=2265166 7) На 1.07 (за июнь) В июне продан станок за 354000, в т.ч. НДС, ПС=720000, начисленная амортизация=585000. Списание объекта основных средств производится по ПС. На счете 01=2928000-720000=2208000 На счете 02=663834+58700+10167-585000=146701 ОС на 1.07=2208000-146701=2061299.
На основе этих данных составим таблицу:
Сумма авансового платежа за полугодие рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости оборудования, умноженной на налоговую ставку (2,2%), и деленной на 4. Среднегодовая стоимость=сумме остаточных стоимостей за полугодие, деленной на 7=15892298/7=2270328,29. Сумма авансового платежа за полугодие = 2270328,29*0,022 =499472,2238/4= 124868,06. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие представлен в приложении №1.
Список использованной литературы:
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете»; 2. Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую налогового кодекса российской федерации и статью 26 федерального закона "О банках и банковской деятельности"»; 3. Федеральный закон от 14.06.95 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства»; 4. Налоговый Кодекс Российской Федерации; 5. Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов – дефляторов на 2014 год»; 6. Решение Тверской городской думы от 24 ноября 2005 г. N 109 «О введении на территории города Твери системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»; 7. Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. n 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»; 8. Письмо МинФина от 5.10.2010 № 03-11-11/255; 9. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01; 10. Андреев, Н.М. «О применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» / Н.М. Андреев // Налоговый вестник. – 2013. – №2. – С. 88-97; 11. Бессонова, Е.А. «Вмененные» сложности с постановкой на учет / Е.А. Бессонова // Главбух. – 2005. – №6. – С. 20-21; 12. Левадная, Т.Ю. Ведение учета индивидуальными предпринимателями / Т.Ю. Левадная // Финансы. – 2005. – №3. – С. 18-22; 13. http://wiki.klerk.ru/index.php/ЕНВД «Народная бухгалтерская энциклопедия»; 14. http://www.nalog.ru/rn69/taxation/taxes/envd/ «Федеральная налоговая служба»; 15. http://www.glavbukh.ru/art/rubrika/9 «Главбух»; 16. http://www.26-3.ru/ «Вмененка»; 17. http://saldo.ru/zhuredinnalog/index.ru.html?pn=2 «Бухгалтерский сервер».
[1] http://wiki.klerk.ru/index.php/ЕНВД «Народная бухгалтерская энциклопедия» [2] НК РФ, гл. 26.3, ст. 346.27 [3] НК РФ п.2 ст.346.26 [4] http://www.nalog.ru/rn69/taxation/taxes/envd/ «Федеральная налоговая служба» [5] Статья 83 НК РФ [6] Статья 83 НК РФ [7] НК РФ, Гл.26.3, ст. 346.26, п 2.3 [8] НК РФ, Гл. 26.3, ст. 346.29, п.9 [9] НК РФ, Ст.5 [10] НК РФ, п. 2.3 ст. 346.26 [11] Письмо МинФина от 5.10.2010 № 03-11-11/255 [12]п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ [13] Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов – дефляторов на 2014 год» [14] Решение Тверской городской думы от 24 ноября 2005 г. N 109 «О введении на территории города Твери системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» [15] НК РФ гл.26.3 ст. 346.31 [16] п. 2 статья 346.2 НК РФ [17] п. 2 статья 346.2 НК РФ [18] Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. n 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства [19] Закон от 06.12.2011 № 402 – ФЗ «О бухгалтерском учете» [20] абз.3 п.3 ст.80 НК РФ [21] статья 346.32 НК РФ [22] ст. 346.32 НК РФ [23] Федеральный закон № 97-ФЗ от 29 июня 2012 года [24] ПБУ 6/01. п. 8 [25] ПБУ 6/01 п.8, в ред. Приказа Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н [26] ПБУ 6/01 п.21
|
