Назначение и виды специальных счетов, открываемых организациями в банках
Лабораторный практикум
Редактор Л. С. Журавлева Компьютерный набор и верстка Ю. А. Кузнецова
Подписано в печать 12.11.2012. Формат 60х84 1/16. Бумага офсетная. Печать офсетная. Усл. печ. л. 5,11. Тираж 100 экз. Заказ № 4936.
Поволжский государственный технологический университет 424000 Йошкар-Ола, пл. Ленина, 3
Редакционно-издательский центр Поволжского государственного технологического университета 424006 Йошкар-Ола, ул. Панфилова, 17
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ: БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Вариант № 9
Выполнил(а): ________________________ ____________________________________ Преподаватель: ______________________ Дата ___________________ Оценка _________________ Подпись _________________
Тюмень 2014 г. СОДЕРЖАНИЕ
1. Назначение и виды специальных счетов, открываемых организациями в банках…………………………………………………………………………………3 2. Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств. Виды оценок основных средств…………………………………………………….9 Практическая задача………………………………………………………………..14 Список используемой литературы………………………………………………...24
Назначение и виды специальных счетов, открываемых организациями в банках
Счет 55 предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и иных платежных документах. Специальные счета в банке, как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах расчетов. Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты. Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод [8,с.458]. При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно. В заявлении на открытие аккредитива указываются следующие реквизиты: - наименование банка-эмитента; - наименование банка, обслуживающего получателя средств; - наименование получателя средств; - сумма аккредитива; - вид аккредитива; - способ извещения получателя средств об открытии аккредитива; - способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком; - полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств; - сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов; - иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Чек должен содержать следующие реквизиты: 1) наименование "чек", включенное в текст документа; 2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; 3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; 4) указание валюты платежа; 5) указание даты и места составления чека; 6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Депозитные счета открываются на основании заключенного депозитного договора между владельцем счета и учреждением банка на определенный в договоре срок. Средства на депозитные счета перечисляются из текущего счета хозяйственных субъектов и по окончании срока хранения возвращаются на этот же текущий счет. Открытие одного депозитного счета на двух или нескольких лиц не допускается.
Синтетический и аналитический учет операций по специальным счетам в банках Планом счетов предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках» для учета денежных средств организации, которые предназначены для конкретной цели и существуют в виде аккредитивов, чековых книжек и иных платежных документов. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: - 55.1 «Аккредитивы»; - 55.2 «Чековые книжки»; - 55.3 «Депозитные счета». На субсчете 55.1 «Аккредитивы» учитываются денежные средства, которые зарезервированы в аккредитивах, оформленных организацией, но еще не перечислены деловым партнерам. Имеются в виду так называемые покрытые аккредитивы, когда при оформлении аккредитива организацией плательщиком ее банк сразу списывает с расчетного счета всю сумму платежа по аккредитиву. Организация обязана вести аналитический учет по каждому оформленному аккредитиву, в частности, путем открытия к субсчету 55.1 «Аккредитивы» субсчетов более высокого порядка. Когда организация оформляет непокрытый аккредитив, банк не списывает денежные средства с расчетного счета организации. Поэтому данное событие в бухгалтерском учете не отражается. При расчетах непокрытыми аккредитивами указанный субсчет не используется. Списание суммы 2 500 000 руб. с расчетного счета с зачислением на субсчет аккредитива отражается в учете следующим образом: Дебет 55.1 – Кредит 51 – 2 500 000 руб. В результате этой проводки на субсчете 55.1 «Аккредитивы» остаток увеличивается на указанную сумму. Эти деньги по-прежнему являются имуществом организации, но по условиям аккредитива организация не может ими свободно распоряжаться. Если получатель платежа выполнит все условия аккредитива, то эти деньги будут отправлены банком на его расчетный счет. Аккредитив будет закрыт, а в бухгалтерский учет организации вносится следующая запись: Дебет 62 – Кредит 55.1 – 2 500 000 руб. В результате этой проводки указанная сумма списывается с субсчета 55.1 и одновременно погашается задолженность перед получателем. Но если получатель платежа не выполнит условия аккредитива, то по истечении срока действия аккредитив закрывается, а зарезервированная сумма возвращается на расчетный счет организации. В бухгалтерском учете это событие отражается следующей операцией: Дебет 51 – Кредит 55.1 – 2 500 000 руб. При аккредитивной форме расчетов между организациями допускается частичный платеж по аккредитиву, когда сумма аккредитива используется не полностью [6]. В этом случае закрытие аккредитива оформляется двумя проводками, первая из которых означает погашение задолженности перед получателем платежа, а вторая – возврат неиспользованной части суммы аккредитива на расчетный счет организации – плательщика. Таблица1.- Применения покрытого аккредитива для расчетов
Таблица2.- Применения непокрытого аккредитива для расчетов
На субсчете 55.2 «Чековые книжки» учитываются денежные средства, находящиеся в чековых книжках [3]. Имеются в виду лимитированные чековые книжки, при оформлении которых коммерческий банк депонирует соответствующую сумму. Операция, отражающая депонирование суммы лимита 100 000 руб., может выглядеть следующим образом: Дебет 55.2 – Кредит 51 – 100 000 руб. Организация обязана вести аналитический учет по каждой оформленной чековой книжке. Для этого в ее рабочем плане счетов могут быть открыты субсчета к субсчету 55.2 «Чековые книжки» более высокого порядка [4]. Передача заполненного чека деловому партнеру (который после этого становится чекодержателем) в бухгалтерском учете не учитывается. Отражается более позднее событие: оплата банком предъявленного чека. Проводка, отражающая оплату чека на сумму 75 000 руб., предъявленного чекодержателем, может выглядеть следующим образом: Дебет 62 – Кредит 55.2 – 75 000 руб. Организация может вернуть банку не до конца использованную чековую книжку. При этом банк должен вернуть неиспользованную часть лимита на расчетный счет. Данное событие может быть оформлено следующей операцией: Дебет 51 – Кредит 55.2 – 25 000 руб. Таблица3 - Применения чеков для расчетов
На субсчете 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету субсчета 55.3 «Депозитные счета» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете производятся обратные записи. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
|
