Как учесть транспортно-заготовительные расходы
К транспортно-заготовительным расходам, связанным с приобретением материалов, относятся: - расходы на транспортировку и погрузку материалов в транспортные средства; - расходы на хранение материалов; - расходы на содержание заготовительно-складского аппарата; - вознаграждения, уплаченные посредническим организациям, через которые приобретены материалы; - расходы по таре; - таможенные пошлины и иные платежи, связанные с импортом материалов; - недостачи и потери от порчи материалов в пути в пределах норм естественной убыли; - прочие расходы, связанные с приобретением материалов. Транспортно-заготовительные расходы можно учитывать одним из двух способов: - включать в фактическую себестоимость материалов (то есть учитывать эти расходы на том же субсчете счета 10, что и сами материалы); - учитывать на счете 15. Первый способ целесообразно использовать в организациях с небольшой номенклатурой материалов. При этом способе транспортно-заготовительные расходы списываются на счета по учету затрат вместе со стоимостью материалов, переданных в производство: Дебет 10 Кредит 60 - учтены транспортно-заготовительные расходы по оприходованным материалам; Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС по транспортно-заготовительным расходам. Учет транспортно-заготовительных расходов на счете 15 могут применять только организации, которые приходуют материалы по учетным ценам. Как учитывать транспортно-заготовительные расходы в этом случае, смотрите раздел "Товарно-материальные ценности" - подраздел "Материалы" - ситуацию "Покупка материалов" - пункт "Учет материалов по учетным ценам". Ваша фирма может выбрать любой из способов. Этот выбор нужно отразить в учетной политике.
Как учесть затраты по кредитам, полученным для оплаты материалов
До 1 января 2009 года учет расходов по кредитам и займам, полученным для оплаты материальных ценностей, зависел от того, в каком порядке использовалась сумма кредита (займа). Если кредит (заем) был использован для оплаты уже оприходованных материальных ценностей, то расходы по нему включали в состав прочих расходов. Если кредит (заем) был использован для предварительной оплаты материальных ценностей, то расходы по нему включали в первоначальную стоимость. С 1 января 2009 года ситуация изменилась. Новое ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" упростило порядок учета расходов по кредитам, полученным для оплаты материалов. Теперь их включают в состав прочих расходов независимо от того, оприходованы материальные ценности или фирма оплачивает их авансом. При этом сделайте проводку: Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 - учтены расходы по кредиту (займу), использованному для оплаты материальных ценностей. Особый порядок предусмотрен для отражения процентов по кредитам (займам): - полученным в иностранной валюте; - сумма которых выражена в условных денежных единицах. Подробнее о порядке учета затрат по кредитам (займам) смотрите раздел "Начало деятельности" - подраздел "Как взять кредит".
Пример ЗАО "Актив" 1 октября взяло в банке "Коммерческий" двухмесячный кредит на сумму 1 200 000 руб. Кредит был направлен на предварительную оплату материалов. Стоимость материалов составляет 1 200 000 руб. (НДС не облагаются). Материалы были получены "Активом" 1 декабря. Согласно кредитному договору проценты за кредит уплачиваются банку ежемесячно в размере 20 000 руб. Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки: 1 октября Дебет 51 Кредит 66-1 - 1 200 000 руб. - получен кредит; Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 - 1 200 000 руб. - перечислен аванс в оплату материалов; 31 октября Дебет 91-2 Кредит 66-2 - 20 000 руб. - начислены проценты, подлежащие уплате по банковскому кредиту за октябрь; Дебет 66-2 Кредит 51 - 20 000 руб. - перечислены проценты по кредиту банку; 30 ноября Дебет 91-2 Кредит 66-2 - 20 000 руб. - начислены проценты, подлежащие уплате по банковскому кредиту за ноябрь; Дебет 66-2 Кредит 51 - 20 000 руб. - перечислены проценты по кредиту банку; 1 декабря Дебет 10 Кредит 60 - 1 200 000 руб. - оприходованы материалы; Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Авансы выданные" - 1 200 000 руб. - зачтен аванс. Предъявленный поставщиком материалов входной НДС можно принять к вычету. Обратите внимание: при импорте материалов НДС, начисленный на таможне, можно принять к вычету только после его перечисления в бюджет. Налоговые агенты, которые покупают материалы у инофирмы, не состоящей на учете в России, также могут зачесть НДС лишь после его уплаты. Чтобы принять НДС к вычету, фирма или предприниматель должны выполнить определенные условия, предусмотренные Налоговым кодексом. Какие это условия и какими бывают налоговые вычеты, будет рассказано ниже.
|