Загальні висновки до уроку.

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 469

Налог исчисляется по каждому транспортному средству по формуле:

Сумма налога = Количество л.с. * Ставка налога с каждой л.с. * Коэффициент корректировки.

Коэффициент корректировки рассчитывается в том случае, если транспортное средство принадлежало налогоплательщику менее, чем один год, по следующей формуле:

Коэффициент корректировки = Количество месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало налогоплательщику / 12 месяцев.

Месяц, в котором транспортное средство зарегистрировано или снято с учета, считается полным. Если налогоплательщик пользовался транспортным средством целый год, то коэффициент корректировки равен 1. После того как рассчитан налог по каждому транспортному средству в отдельности, полученные суммы складывают и общую сумму налога уплачивают в бюджет.

Юридические лица исчисляют транспортный налог самостоятельно и исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. При этом авансовые платежи для организаций применяются в случае, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное.

Для физических лиц сумма налога исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, а налогоплательщиками – физическим лицам направляют соответствующее налоговое уведомление. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Соответственно, до тех пор, пока налоговый орган не пришлет физическому лицу налоговое уведомление на уплату транспортного налога, платить данный налог не нужно.

Так как транспортный налог относится к категории региональных налогов, порядок и сроки уплаты данного налога устанавливаются законами субъектов РФ. Вместе с тем, ст. 363 НК РФ предусмотрены следующие ограничения относительно сроков уплаты транспортного налога: для налогоплательщиков-организаций – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; для налогоплательщиков-физических лиц – не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом [4, с. 171].

2.3. Налог на игорный бизнес.

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечениями организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками налога признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложенияпризнаются: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы [9, гл. 29, ст. 365].

Все столы, автоматы и кассы налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговой инспекции по месту установки данных объектов не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки данного объекта налогообложения. В случае, если количество столов, автоматов и касс изменилось, необходимо подать об этом заявление в налоговую инспекцию не позднее, чем за 2 рабочих дня до того момента, когда это изменение произойдет. Получив любое из указанных заявлений налогоплательщика, налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней выдать налогоплательщику свидетельство о регистрации объекта налогообложения либо внести изменения в свидетельство регистрации [3, с. 39].

Налоговой базойсчитается количество игровых автоматов, столов, касс тотализаторов.

Налоговым периодомпризнается календарный месяц.

Налоговые ставкиустанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: 1) за один игровой стол – от 25 т.р. до 125 т.р.; 2) за один игровой автомат – от 1,5 т.р. до 7 т.р.; 3) за один процессинговый центр тотализатора – от 25 т.р. до 125 т.р.; 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы – от 25 т.р. до 125 т.р.; 5) за один пункт приема ставок тотализатора – от 5 т.р. до 7 т.р.; 6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы– от 5 т.р. до 7 т.р. [9, гл. 29, ст. 369].

Порядок и сроки исчисления и уплаты налога, а также предоставления налоговой декларации.Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей [9, гл. 29, ст. 370].

Налог уплачивается ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если в течение месяца у налогоплательщика изменилось количество объектов налога на игорный бизнес (т.е. появились новые или выбыли старые), то налог исчисляется следующим образом: 1) если новый объект налога появился до 15 числа текущего налогового периода включительно, то сумма налога за них за этот налоговый период исчисляется в полном размере, а если после 15 числа текущего месяца, то в половинном размере; 2) если ранее установленный объект налога выбыл до 15 числа текущего месяца включительно, то сумма налога за них в этом налоговом периоде исчисляется в половинном размере, а ели после 15 числа – в полном [3, с. 47].

3. Анализ структуры региональных налогов Алтайского края за 2009 -2011 гг.

Для того, чтобы определить какое место занимают региональные налоги в структуре налоговых доходов бюджета Алтайского края, рассмотрим следующую таблицу.

Налоговые доходы Алтайского края за 2009 – 2011 гг. Таблица 3

Опираясь на данные таблицы можно сделать вывод, что в структуре налоговых доходов Алтайского края преобладают налоги на прибыль и доходы, их доля в структуре налоговых доходов растет в динамике на протяжении трех лет: 61,48 в 2009 г, 62,38 – в 2010 г, 62,44 – в 2011 г. Сокращается доля региональных налогов: 19,86; 16,67; 15,5 соответственно. Тем не менее, сумма региональных налогов с каждым годом увеличивается.

Таким образом, темп прироста к 2010 г. составил 18 %, а к 2011 – 4%.

Региональные налоги Алтайского края за 2009 – 2011 гг. Таблица 4

Наибольший удельный вес на протяжении трех лет приходится на налог на имущество организаций, наименьший – на налог на игорный бизнес. Причем, доля транспортного налога имеет тенденцию к повышению, а доля налога на имущество организаций – к понижению. В целом же, суммы соответствующих налогов растут в динамике.

4. Перспективы развития региональных налогов в современных условиях.

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

В соответствии с основными направлениями налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, начиная с 2013 года будет введена минимальная ставка транспортного налога (без возможности ее снижения законами субъектов Российской Федерации) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. в размере 300 руб. с 1 л.с. с возможностью увеличения этой ставки законами субъектов Российской Федерации.

Также предполагается увеличение в 5 раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов (с мощностью двигателя свыше 130 - 150 л.с.), гидроциклов (свыше 150 л.с.), катеров и яхт (свыше 300 л.с.).

Повышенные налоговые ставки предлагается применять в отношении транспортных средств, произведенных после 2000 года. При этом взимание повышенного налога не предполагается в отношении спортивных автомобилей и мотоциклов, используемых исключительно для участия в спортивных соревнованиях.

По результатам проведенных в 2010 - 2012 годах мероприятий по инвентаризации налоговых льгот и анализу их эффективности в предстоящий период будут рассмотрены вопросы о возможных сроках отмены льгот по региональным налогам, прежде всего наиболее крупных налоговых льгот по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Между тем отмена названных налоговых льгот может привести к незапланированному росту затрат субъектов естественных монополий в газовой сфере, сфере электроэнергетики и на железнодорожном транспорте и, как следствие, к увеличению тарифов на перевозки грузов и пассажиров железнодорожным транспортом, тарифов на электрическую энергию и оптовых цен на природный газ.

В связи с этим следует предусмотреть поэтапную отмену льгот по налогу на имущество организаций, которая будет заключаться в установлении в течение 7 лет пониженных предельных налоговых ставок по налогу на имущество организаций.

График повышения налоговых ставок:с 1 января 2013 года - 0,4%, с 1 января 2014 года - 0,7%, с 1 января 2015 года - 1,0%, с 1 января 2016 года - 1,3%, с 1 января 2017 года - 1,6%, с 1 января 2018 года - 1,9%, с 1 января 2019 года - 2,2% [10].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Следует отметить, что региональная налоговая система является составной частью общегосударственной налоговой модели. Они генетически и структурно связаны между собой. Но региональная система налогообложения привязана к потребностям обслуживаемого региона и его производственно-финансовому потенциалу. Налогообложение (как на федеральном, так и на региональном уровнях) выступает инструментом регулирования экономических отношений и тенденций. Оно влияет на объем производства и его структуру, и соответственно рост валового регионального продукта, на инновационно-инвестиционное развитие, на распределение доходов, на ослабление или усиление социальной дифференциации.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации, а также полномочия законодательных органов государственной власти субъектов РФ по установлению налогов и сборов устанавливаются в ст. 12 НК РФ, основой для которой является Конституция РФ. Основной задачей региональных налогов является финансовое обеспечение деятельности субъектов РФ. Для достижения этой цели законодательные органы государственной власти субъектов Федерации наделены полномочиями по установлению и введению на подчиненной им территории транспортного налога, налога на игорный бизнес и налога на имущество организаций.

Согласно также ст.12 НК РФ при установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, который предусмотрены НК РФ, такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения определяются НК РФ. Также данными органами по региональным налогам могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Таким образом, правовой механизм налога и его элементы, зафиксированные в ст. 17 НК РФ, отражают конституционный принцип уплаты законно установленных налогов (ст. 57 Конституции РФ).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 240 с.

2. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 320 с.

3. Карпов Э. С. Региональные и местные налоги / Э. С. Карпов. - Владимир: ВЮИ ФСИН России, 2011. - 100 с.

4. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. - 208 с.

5. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Г.А. Волкова и др.]; под Ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 631 с.

6. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебн. Пособие для бакалавров / Л.И. Гончаренко, А. В. Варнавский, Н.С. Горбова и др.; Под научн. Ред. Л.И. Гончаренко. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 318 с.

7. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Издательство Юрайт, 2012. – 463 с.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 31. 07. 1998 № 146 – ФЗ [Электрон. ресурс] (в ред. от 03.11.2013) // Консультант Плюс – URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 2.11.2013).

9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон от 05.08.200 № 117 – ФЗ [Электрон. ресурс] (в ред. От 01.10.2013) // Консультант Плюс – URL : http://www.consultant.ru/popular/nalog2/, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 2.11.2013).

10. "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" – одобрено Правительством РФ от 30 мая 2013 г. [Электронный ресурс]// Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_129118/?frame=2, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения 4.11.2013).

11. Региональные налоги: значение, состав, характеристика, перспективы развития [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://nalogpro.ru/regionalnye-nalogi-znachenie-sostav-xarakteristika-perspektivy-razvitiya/, свободный. – Заглавие с экрана. – (Дата обращения 5.11.2013).

Элементы налогов и налоговая терминология

Элементы налога – это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия организации, порядок исчисления и взимания налогов.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Субъект налога (плательщик) – юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога, или фактичес­ким (конечным) плательщиком.

Носитель налога – фактический (конечный) плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов. Например, при поземельном или подомовом налоге облагается владелец земли или дома, а уплачивают этот налог арендаторы.

Переложение налогов – полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. необходимости и предметы роскоши.

Объект налога (объект обложения) – предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (по­доходный налог и др.).

Источник налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.

Налоговая база (основа налогообложения)– часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Единица обложения – единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.д.).

Налоговый период – время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате. В Беларуси налоговым периодом является, как правило, месяц, квартал, календарный год. Для отдельных категорий плательщиков подоходного налога с физических лиц и налога на добавленную стоимость – месяц.

Налоговая система – совокупность установленных и взима­емых налогов в той или иной стране форм и методов налогообложения, взимания и использования налогов, а также налоговых органов.

Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению. На их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта. Разновидность налогового кадастра - земельный кадастр.

Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значение имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода: твердые, или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме (на­пример, ставка с 1 л. с. мощности двигателя).

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль).

Прогрессивные ставки – это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения облагаемого дохода по действующей шкале. Прогрессия бывает двух видов – простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму облагаемого налога; при сложной прогрессии объект обложения делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не по всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку обеспечивает, ему более низкое обложение, чем при простой прогрессии, когда весь доход подлежит обложению высокой ставкой.

Регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога. Регрессивные ставки устанавливаются обычно не в процентах, а в твердых суммах.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.

Налоговая декларация – официальное документальное за­явление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.

Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий платель­щиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП. В развитых странах до­ля налогов в ВВП колеблется от 30 % (США, Япония) до 55 % (Скандинавские страны).

Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необ­ходимые требования по исчислению и уплате налога, а госу­дарство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства.

Налоговая квота – налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика.

Налоговая оговорка – условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагаю­щиеся по данной сделке на территории своей страны.

Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, орга­низаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Инвестиционный налоговый кредит – скидка с налога на прибыль корпорации, предоставляемая при приобретении но­вых средств производства.

Налогообложение двойное – неоднократное обложение одного и того же объекта налога. Налогообложение двойное широко распространено во всех странах, например, при обложе­нии доходов предприятия с последующим обложением образу­ющихся из них индивидуальных доходов.

Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

• Юридическое лицо – организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого, самостоятельного носителя прав и обязанностей.

Физическое лицо – гражданин, человек, участвующий в экономической деятельности, выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности.

Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчис­лению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соот­ветствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога или сбора.

Таможенная пошлина – вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Таможенные льготы – преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемые отдельным юридическим и физическим лицам.

Резидент– юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны.

Нерезидент– юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в Другой; физическое лицо, действующее в одной стране, но пос­тоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.