Захист від зброї масового ураження

Дата добавления: 2015-10-12; просмотров: 635

а) Анализ прямых материальных затрат

Наибольший удельный вес в производстве промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы (МЗ). Они зависят от объема изготовленной продукции (Впт), ее структуры (УД_i) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УМЗ_i).

МЗ = В_ТП * УД_i * УМЗ_i, (6.14)

Проанализируем изменение прямых материальных затрат при пошиве одного пальто.

Таблица 6.2

Анализ прямых материальных затрат на единицу продукции

Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по формуле:

УМЗ_i = ∑ (УР_i * Ц_i) (6.15)

Расчет влияния способом цепных подстановок выглядит следующим образом:

УМЗ_о=∑ (УР_0i * Ц_0i) ∆ УМЗ = УМЗ_усл. – УМЗ₀ (6.16)

УМЗ_усл.=∑ (УР_1i * Ц_0i) ∆ УМЗ = УМЗ₁ – УМЗ_усл. (6.17)

УМЗ₁=∑ (УР_1i * Ц_1i) ∆ УМЗ = УМЗ₁ – УМЗ₀ (6.18)

Расход на единицу продукции зависит от качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, квалификации работников, изменения рецептуры сырья, технологии производства, отходов сырья и т.д. В экономической литературе данный фактор называется фактором норм. Сначала необходимо узнать изменение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены материала и фактический объем производства i-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:

∆ МЗ_i = ∆УР_i * Ц_оi * Втп_1i (6.19)

Уровень средней цены материала (фактор цен) зависит от рынка сырья, отпускной цены поставщика, ТЗР и других факторов. Чтобы рассчитать изменение общей суммы материальных затрат за счет каждого из них, необходимо изменение средней цены i-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

∆ МЗ_i = ∆ Ц_i * УР_1i * Втп_1i (6.20)

Способом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на изменение материальных затрат на пошив всех пальто при условии, что должны сшить по бизнес-плану 50 штук таких пальто, а фактически пошили 60 штук.

1) По плану: Σ (В_0i * УР_0i * Ц_0i) = 50 * 8490 = 424500 руб.

2) По плановым нормам и плановых ценам на фактическое количество пошива пальто: Σ (В_1i * УР_0i * Ц_0i) = 60 * 8490 = 509400 руб.

∆МЗ=509400 – 424500 = 84900 руб. – рост затрат материалов в связи с увеличением количества пошитых пальто

3) Фактически по плановым ценам на материалы: Σ (В_1i * УР_1i * Ц_0i) = 60 * 8548 = 512880 руб.

∆МЗ=512880 – 509400 = 3480 руб. – в результате увеличения удельного расхода ткани.

4) Фактически: Σ (В_1i * УР_1i * Ц_1i) = 60 * 9857= 591420 руб.

∆МЗ=591420 – 512880 = 78540 руб. – в результате увеличения покупных цен на ткани.

Экономический субъект производит несколько видов продукции, поэтому при анализе учитывается ещё один фактор – изменение структуры произведенной продукции. Методика факторного анализа выглядит следующим образом:

1) По плану:Σ (В_0i * УР_0i * Ц_0i) (6.21)

2) По плану, рассчитанному на фактический объем: Σ (В_0i * УР_0i * Ц_0i) * К, (6.22)

где: К – отношение фактического объема производства продукции к бизнес-плану в натуральном выражении.

3) По плановым нормам и ценам на фактический выпуск продукции:

Σ (В_1i * УР_0i * Ц_0i) (6.23)

4) Фактически по плановым ценам на материалы:

Σ (В_1i * УР_1i * Ц_0i) (6.24)

5) Фактически: Σ (В_1i * УР_1i * Ц_1i) (6.25)

Экономические субъекты могут иметь сверхплановые возвратные отходы, которые следует продать или использовать для других целей. Если сопоставить их по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Например, фактическая стоимость возвратных отходов по цене возможного использования составляет 385 тыс.руб., стоимость сверхплановых отходов 65 тыс.руб., а их стоимость по цене исходного сырья 1540 тыс.руб. Таким образом, стоимость отходов по цене исходного сырья больше цены возможного использования в 4 раза (1540 /385). В этом случае стоимость сверхплановых отходов по цене сырья составит 260 тыс.руб. (65 тыс.руб.* 4). Значит материальные затраты на выпуск продукции за счет этого фактора возросли на 195 тыс.руб. (260 тыс.руб.-65 тыс.руб.), что является неиспользованным резервом снижения затрат на производство продукции.

Данные расчеты проводятся по каждому виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по экономическому субъекту.

Таблица 6.3

Анализ влияния отходов на материальные ресурсы

Рассчитаем влияние факторов на изменение суммы материальных затрат на выпуск единицы продукции:

1) Увеличение удельного расхода материала А: (1320 – 1300) * 360 = 7200 руб.

2) Снижение цены материала А: (556 – 360) * 1550 = -303800 руб.

3) Увеличение возвратных отходов: (170 – 150)* (360 – 140) = 4400 руб.

4) Увеличение безвозвратных отходов: (60 – 50) * 360 = 3600 руб.

5) Замена материала В материалом С:

- изменение количества: (60 – 50) * 1500 = 15000 руб.

- изменение цены: (1450 – 1500) * 60 = -3000 руб.

Баланс факторов:

925000 - 594000 = 7200 + 303800 + 4400 + 3600 + 15000 + (-3000)

331000 = 331000

Если экономический субъект приобретает покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, то нужно определить, на сколько выгодна для него такая кооперация. Для этого сравнивают цену приобретения и себестоимость изготовления изделия экономическим субъектом. Если цена приобретения ниже цены изготовления, то выгодно приобретать полуфабрикаты и комплектующие изделия.

b) Анализ прямой заработной платы

Общая сумма прямой заработной платы рабочих зависит от объема производства товарной продукции (В_ТП), ее структуры (УД_i) и уровня заработной платы на одно изделие (УЗП_i).

ФОТ = В_ТП * УД_i * УЗП_i, (6.26)

где: УЗП_i = УТЕ_i (удельная трудоемкость) * ОТ_i;

ОТ_i – уровень оплаты труда за 1 чел/час.

Проведем факторный анализ заработной платы на единицу продукции.

Таблица 6.4

Факторный анализ прямой заработной платы на единицу продукции

а) УТЕ = (9-10) * 120 = - 120 руб.

(9-7) * 118 = 236 руб.

б) среднечасовая ОТ

(122-120) *9=18 руб.

(117-118) *9=-9 руб.

Рассмотрим факторный анализ прямой заработной платы по видам продукции.

Таблица 6.5

Факторный анализ прямой заработной платы

Проведем факторный анализ приемом абсолютных разниц:

1) ∆ФОТ = ∆В * УТЕ_0i * ОТ_0i (6.27)

Пальто женское: 10 * 10 * 120 = 12000 руб.

Пальто детское: 2 * 7 * 118 = 1652 руб.

2) ∆ФОТ = В_1i * ∆УТЕ * ОТ_0i (6.28)

Пальто женское: 60 * (9 – 10) * 120 = -7200 руб.

Пальто детское: 12 * (9 – 7) * 118 = 2832 руб.

3) ∆ФОТ = В_1i * УТЕ_1i * ∆ОТ (6.29)

Пальто женское: 60 * 9 * (122 – 120) = 1080 руб.

Пальто детское: 12 * 9 * (117 – 118) = -108 руб.

Баланс факторов:

65880-60000=12000+ (-7200)+1080

5880 = 5880 – пальто женское

12636-8260=1652+2832+ (-108)

4376 = 4376 – пальто детское

Рассчитаем и проанализируем сумму прямой заработной платы на производство продукции в целом по экономическому субъекту.

1) По бизнес-плану: Σ (В_0i * УТЕ_0i * ОТ_0i) = (50*10*120) + (10*7*118) = 68260 руб.

2) По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре: Σ (В_0i * УТЕ_0i * ОТ_0i) * УД₀ = 81903 руб.

УД _{пальто женское} = 50/60*100% = 83,3%

УД _{пальто детское} = 10/60*100% = 16,7%

Пальто женское = 72*83,3%*10*120 = 71971,2 руб.

Пальто детское = 72*16,7%*7*118 = 9931,8 руб.

3) По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции: Σ (В_1i * УТЕ_0i * ОТ_0i) = (60*10*120) + (12*7*118) = 81912 руб.

4) Фактически при плановом уровне оплаты труда: Σ (В_1i * УТЕ_1i * ОТ_0i) = (60*9*120) + (12*9*118) = 77544 руб.

5) Фактически:Σ (В_1i * УТЕ_1i * ОТ_1i) = (60*9*122) + (12*9*117) = 78516 руб.

Общая сумма перерасхода по прямой заработной плате на весь выпуск продукции составила 10256 руб. (78516-68260), в том числе:

- за счет роста объема продукции 13643 руб. (81903-68260);

- за счет изменения структуры 9 руб. (81912-81903);

- за счет изменения трудоёмкости (-4368 руб.) (77544-81912);

- за счет изменения уровня оплаты труда 972 руб. (78516-77544).

Баланс факторов:

78516-68260=13643+9+(-4368)+972

10256=10256

Вывод: факторный анализ показывает, что экономия заработной платы произошла в результате изменения трудоёмкости. Остальные факторы повлияли отрицательно, т.к. привели к росту ФОТ производственных рабочих.

Трудоёмкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой прогрессивной техники и технологии, организации труда, квалификации работников и т.д. При анализе факторов изменения заработной платы можно использовать данные акта внедрения научно-технических мероприятий, где показывается экономия заработной платы в результате внедрения каждого мероприятия.

в) Влияние основных средств на себестоимость

Основные средства влияют на себестоимость через амортизацию. Общая сумма амортизации зависит от количества основных средств их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость основных средств может изменяться за счет приобретения дорогостоящих машин и оборудования их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации изменяются редко и только по решению Правительства РФ. Средняя норма может изменяться из-за структурных сдвигов в составе основных средств.

НА(средн) = ∑(Удi *Наi), (6.30)

где: Удi – удельный вес каждого вида основных средств;

Наi – норма амортизации каждого вида основных средств.