Chapter 3 An Accident in the Snow

Дата добавления: 2015-10-15; просмотров: 434

24. Полная форма ведения бухгалтерского учета предполагает для регистрации фактов хозяйственной жизни СМП использование комплекта ведомостей.

СМП может утвердить для учета фактов хозяйственной жизни ведомости по примеру форм, приведенных в приложениях к настоящим Рекомендациям, в частности:

Ведомость учета основных средств и амортизации - форма № 1МП (приложение 2);

Ведомость учета материально-производственных запасов - форма № 2МП (приложение 3);

Ведомость учета затрат на производство - форма № 3МП (приложение 4);

Ведомость учета денежных средств - форма № 4МП (приложение 5);

Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № 5МП (приложение 6);

Ведомость учета продаж - форма № 6МП (приложение 7);

Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма № 7МП (приложение 8);

Ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда - форма № 8МП (приложение 9);

Сводная ведомость (шахматная) - форма № 9МП (приложение 10).

25. Каждая ведомость применяется для учета операций по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах, характеризующих факт хозяйственной жизни, на основании соответствующего первичного учетного документа делается соответствующая запись о содержании данного факта.

Остатки по счетам на последний календарный день отчетного периода в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных учетных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).

26. Обобщение систематизированной информации, накопленной в отчетном периоде в ведомостях, производится в Сводной ведомости (шахматной) по форме № 9МП, на основании которой составляется оборотная ведомость и выводятся остатки на последний календарный день отчетного периода:

Оборотная ведомость

Данная оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса СМП.

27. Во всех применяемых ведомостях указывается отчетный период, в котором они заполняются, а в необходимых случаях - наименование синтетических счетов. В конце отчетного периода после подсчета: итогов ведомости подписываются лицом (лицами), производившими записи.

28. Изменение оборотов в текущем отчетном периоде в связи с исправлением допущенных ошибок по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в ведомостях отчетного периода дополнительной записью. Исправление ошибки должно быть обосновано и санкционировано лицами, ответственными за ведение соответствующей ведомости.

29. Ошибки в ведомостях, исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и надписывания над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивают тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать неправильную запись.

Всякое исправление ошибки в соответствующей ведомости должно быть оговорено надписью «Исправлено» с указанием даты исправления и подтверждено подписями лиц, ответственных за ведение данной ведомости, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Ведомость учета основных средств и амортизации (форма №1МП)

30. Ведомость учета основных средств и амортизации по форме № 1МП является регистром бухгалтерского учета наличия и движения основных средств (счет 01 «Основные средства»), а также расчета сумм амортизационных отчислений (счет 02 «Амортизация основных средств»).

Данные по основным средствам записываются в ведомости позиционным способом (по одной строке) по каждому объекту или группе однородных объектов отдельно.

При наличии движения основных средств (приобретения, сооружения, изготовления, выбытия) подсчитываются суммы их оборотов (изменений) за отчетный период и выводится остаток основных средств на последний календарный день отчетного периода. Перемещение основных средств внутри СМП в ведомости не отражается.

Для контроля сумм начисленной амортизации с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам, в ведомости предусмотрены соответствующие графы учета амортизации нарастающим итогом.

Данные ведомости о суммах начисленных амортизационных отчислений используются для отражения операций по их движению в ведомостях по формам № 3МП «Ведомость учета затрат на производство» и № 4МП «Ведомость учета денежных средств и капитала».

При наличии у СМП значительного количества объектов основных средств их учет ведется с использованием инвентарных карточек или инвентарных книг. В качестве образцов для них могут быть использованы соответственно формы №№ ОС-6, ОС-6а и ОС-6б, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. №7.

В данной ведомости обособленно учитываются также основные средства, приобретенные (поступившие) СМП исключительно для предоставления за плату во временное пользование (временное пользование и владение) с целью получения дохода (доходные вложения).

Ведомость по форме № 1МП рекомендуется использовать для бухгалтерского учета нематериальных активов и их амортизации (счета 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Ведомость учета материально-производственных запасов (форма № 2МП)

31. Ведомость учета материально-производственных запасов по форме № 2МП предназначена для бухгалтерского учета производственных запасов, готовой продукции и товаров, отражаемых на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары».

Ведомость ведется раздельно по производственным запасам и товарам в разрезе всех видов ценностей, независимо от того, имелось или нет движение за отчетный период тех или иных ценностей.

Стоимость ценностей определяется и отражается в ведомости исходя из затрат на их приобретение согласно документам поставщиков, транспортных организаций и т.д.

При наличии в СМП двух и более материально-ответственных лиц, ведомость по форме № 2МП ведется по каждому такому лицу. На основе итоговых данных этих ведомостей составляется сводная ведомость по форме №2МП (в разрезе материально – ответственных лиц, №2МП-св), в которой обобщается и систематизируется стоимостная информация об остатках и изменениях за отчетный период в составе материально-производственных запасов в целом по СМП.

Данные об отпуске материалов и товаров в производство и продажу записываются из ведомости по форме №2МП (или №2МП-св) соответственно в ведомости по формам №3МП «Ведомость учета затрат на производство» или №6МП «Ведомость учета продаж».

Эта ведомость может быть использована также для бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость, предъявленного СМП при приобретении им материально-производственных запасов, работ, услуг. Учет НДС ведется раздельно по облагаемой и необлагаемой деятельности, а также вложений во внеоборотные активы и текущей деятельности, на основе счетов – фактур поставщиков, подрядчиков, транспортных и других организаций. Сумма НДС, предъявленная СМП к вычету, должна соответствовать данным налогового учета.

Ведомость учета затрат на производство (форма № 3МП)

32. Ведомость учета затрат на производство по форме № 3МП применяется для аналитического и синтетического учета затрат по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) и затрат по капитальным вложениям. При этом для учета капитальных вложений открывается отдельная ведомость по форме № 3МП.

Затраты по дебету счета 20 «Основное производство» собираются с кредита разных счетов на основании данных, содержащихся в других ведомостях: Ведомости учета основных средств и амортизации (№ 1МП), Ведомости учета материально-производственных запасов (№ 2МП), Ведомость учета денежных средств и капитала (№ 4МП), Ведомости учета расчетов и прочих операций (№ 5МП) и др., а также непосредственно из отдельных первичных учетных документов.

В одной ведомости можно вести учет затрат на производство продукции (работ, услуг) по их видам и на управление производством. По окончании отчетного периода и подсчета всех затрат итоговая сумма затрат на управление может быть распределена по видам произведенной продукции или полностью списана на затраты проданной продукции, работ и услуг.

В первом случае делаются следующие числовые записи: в графе 8 по строке «Затраты на управление» красным цветом - сторно (или черным с минусом) и по строкам (объектам) учета затрат по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) черным цветом.

Например:

Фрагмент 1 формы № 3МП

*- в данном примере затраты на управление в соответствии с Учетной политикой СМП распределяются пропорционально затратам на оплату труда (165/250)

Во втором случае при списании затрат непосредственно на проданную в отчетном периоде продукцию (работы, услуги) управленческие расходы относятся в дебет счета 90 «Продажи» либо 99 «Прибыли и убытки» при выборе сокращенного рабочего Плана счетов без применения счета 90 «Продажи» с отражением в графе 13 ведомости по форме №4МП.

После определения затрат на законченную производством продукцию (работы, услуги) выявляется их фактическая себестоимость, которая списывается с кредита счета 20 «Основное производство» в дебет соответствующих счетов по направлениям использования продукции (работ, услуг) - на склад (счет 41 «Товары»), продажи (счет 90 «Продажи» либо 99 «Прибыли и убытки» при выборе сокращенного рабочего Плана счетов без применения счета 90 «Продажи») и другие.

Затраты, приходящиеся на незаконченную продукцию, числятся на счете 20 по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) как незавершенное производство.

Остатки незавершенного производства на начало отчетного периода показываются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости по форме № 3МП за предыдущий отчетный период, а остаток на конец отчетного периода определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным данным (см. фрагмент №2 Книги № К-1МП п.42 настоящих Рекомендаций).

Ведомость учета денежных средств (форма №4МП)

33. Ведомость учета денежных средств по форме № 4МП применяется СМП для учета денежных средств. учет которых ведется на следующих бухгалтерских счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. В ведомости по форме №4МП рекомендуется также вести бухгалтерский учет источников финансирования деятельности СМП (счета 80 «Уставный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 99 «Прибыли и убытки»).

При использовании одного бланка ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких синтетических счетах бухгалтерского учета, на каждый из них в ведомости отводится необходимое количество строк. В графе 2 записываются номер и название счета бухгалтерского учета, факты хозяйственной жизни, наименование, дата и номер первичного учетного документа. Итоги остатков и изменений (оборотов) за отчетный период подсчитываются по каждому счету. Итоги по ведомости в целом, в этом случае не подсчитываются.

Записи о кассовых операциях осуществляются на основе кассовой книги, порядок ведения которой регламентируется соответствующими нормативными правовыми актами Банка России.

Записи в ведомость по форме № 4МП операций по расчетному счету и другим счетам в банке производятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов. Совершение и оформление операций по расчетному счету производится в порядке, установленном соответствующими нормативными правовыми актами Банка России.

В ведомости по форме № 4МП регистрируются операции текущего отчетного периода по формированию финансового результата - по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» убытки от продажи и расходы от прочих операций, а по кредиту прибыль от продажи и доходы от прочих операций подсчитывается финансовый результат за отчетный период.

Ведомость учета расчетов и прочих операций (форма № 5МП)

Ведомость учета расчетов и прочих операций по форме № 5МП используется для учета операций на счетах бухгалтерского учета, включающих субсчета, которые требуют дальнейшей детализации учетных данных. К таким счетам относятся: 58 «Финансовые вложения», 66 «Расчеты по займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При использовании одного бланка ведомости для ведения учета по нескольким синтетическим счетам бухгалтерского, на каждый из них отводится необходимое количество строк. В графе 2 записываются номер и наименование счета, далее в этой же графе записываются виды расчетов (платежей), наименование организаций, ФИО работников.

Например:

Фрагмент 1 Формы № 5МП:

Записи в ведомости по форме № 5МП ведутся позиционным способом (по одной строке). Итоги остатков и изменений (оборотов) за отчетный период подсчитываются по каждому счету. Итоги по ведомости в целом, в этом случае не подсчитываются.

Например:

Фрагмент 2 Формы № 5МП:

В бухгалтерском балансе упрощенной бухгалтерской отчетности (см. Раздел IV настоящих Рекомендаций»), краткосрочная дебиторская задолженность (срок погашения не более двенадцати месяцев после отчетной даты) должна быть включена в группу статей «Финансовые и другие оборотные активы», а краткосрочная кредиторская - в группу статей «Кредиторская задолженность» (в приведенном примере соответственно 1000 и 200 ед.).

Ведомость учета продаж (форма № 6МП)

34. СМП рекомендуется для учета выручки от продаж и определения финансового результата от продаж использовать ведомость по форме № 6 МП;

При отгрузке или отпуске продукции (работ, услуг) покупателю (заказчику) записи в ведомости производятся позиционным способом по каждому счету (покупателю, виду продукции). Себестоимость отгруженной (отпущенной) продукции (работ, услуг) отражается с кредита счетов учета производственных запасов или затрат на производство, а стоимость по продажным ценам согласно счетам, предъявленным покупателям (заказчикам).

35. В ведомости по форме № 6МП совмещен учет расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») и продаж продукции (работ, услуг) (счет 90 «Продажи» либо счет 99 «Прибыли и убытки» при выборе сокращенного рабочего плана счетов без применения счета 90 «Продажи»).

Финансовый результат при использовании данной ведомости определяется как разница между данными граф по продажным ценам и фактической себестоимости.

Непогашенная дебиторская задолженность числится в ведомости по отпускным ценам.

Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма № 7МП)

37. Ведомость по форме № 7МП применяется для учета расчетов с поставщиками, учитываемых на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ведомость открывается путем перенесения остатков задолженности СМП и авансов, выданных поставщикам, из ведомости за предыдущий отчетный период.

В ведомость по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» позиционным способом записываются данные счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы и услуги, а также за полученные материальные ценности.

По дебету отражаются операции по оплате счетов поставщиков и подрядчиков (кредит счетов: 51 «Расчетные счета» и другие).

Остаток на конец отчетного периода выводится по каждому поставщику отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности (см. фрагмент №1 Книги № К-1МП).

Ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда (форма № 8МП)

38. Ведомость по форме № 8МП предназначена для учета расчетов с работниками СМП по оплате труда, учитываемых на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В разделе ведомости «Кредит счета 70 (руб.) – дебет счетов» отражаются начисленные работникам СМП суммы по оплате труда (включая премии) за выполненную работу, исчисленные исходя из принятых систем и форм оплаты труда, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством и локальными актами СМП. Оплата труда группируется в ведомости по категориям работников, видам деятельности и т.д.

Одновременно производится вычет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе «Дебет счета 70 – кредит счетов» в соответствии с действующим законодательством (налога на доходы физических лиц, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче работникам.

Ведомость является также платежным документом и предназначена для оформления выдачи причитающихся сумм работникам из кассы СМП.

При наличии не выданных работникам причитающихся сумм по оплате труда в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, в графе этой ведомости «Расписка в получении» делается запись: «Депонировано», и указанная сумма переносится по каждому работнику (записью позиционным способом) в ведомость следующего отчетного периода в графу 4 «Остаток сумм на оплату труда на начало отчетного периода».

Информация, содержащаяся в ведомости по форме № 8МП, используется для расчета сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.