АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ БАНКА
Доходы и расходы банка, которые возникают в результате совершения различных операций, классифицируются на следующие группы: процентные, комиссионные, прочие банковские, операционные, непредвиденные. Признание, то есть отражение в бухгалтерском учете, доходов и расходов происходит при соблюдении определенных условий. Доходы признаются, если соблюдаются одновременно два условия: когда банк имеет право на получение экономической выгоды и эту выгоду можно надежно оценить. Расходы отражаются в бухгалтерском учете, когда одновременно соблюдены следующие условия: возникло уменьшение экономической выгоды и существует надежная оценка этого уменьшения. Относительно доходов и расходов применяется принцип начисления, который требует отражения в бухгалтерском учете в соответствующем отчетном периоде доходов, причитающихся к получению, и расходов, причитающихся к выплате. В соответствии с международными стандартами отчетности аудите прибыли необходимо провести корректировки данных отчетного года относительно событий отчетной даты и существенных ошибок и результатов изменения в учетной политике, которые относятся к отчетным периодам. Аудит доходов, расходов и прибыли предполагает проведение анализа, который должен дать объективное представление о формировании доходов и расходов банка и его политике. На основании анализа определяют, какиеактивыили пассивыбанка приносят ему наибольший доход или увеличивают его расходную часть, выясняют причины резких отклонений в формировании доходов или расходов и т.д.Кроме того, в результате анализаможно сделать выводы об агрессивности кредитной политики банка или ее отсутствии, о повышении или снижении конкуренции между банками по предоставлению кредитов или оказании других банковских услуг, о специфике работы банка и т.п.В процессе анализа сравниваются в динамике и по структуре абсолютные и относительные величины расходов (в целом и по группам расходов), а также выделяются основные факторы, оказавшие влияние на их уровень, для принятия необходимых управленческих решений.По результатам такого анализа даютсярекомендациипо корректировке структуры доходов и расходов в банке. Анализ прибылинеобходим для качественной оценки работы банка, определения его финансовой устойчивости. Валовая прибыль (разность между доходами и расходами и без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности банка. Анализируютсятемпы роста прибыли по кварталамв течение года (отношение данных 2 квартала к первому, 3-го – ко 2-му, 4-го – к 3-му), а также темпы роста между соответствующими кварталами двух или более лет. При сравнении абсолютных величин обязательно учитывается уровень инфляции.Полученные результаты анализа используются для определения стабильности работы банка. При анализе прибыльности банка, как правило, используют два основных относительных показателя – отношение чистой прибыли к активам (прибыльность активов) и отношениечистой прибыли к капиталу банка (прибыльность капитала). Прибыльность активов характеризует способность банка распоряжаться всеми средствами (собственными и привлеченными), имеющимися в его распоряжении.Прибыльность капитала банка показывает способность банка получать прибыль на собственный капитал, что особенно важно для аудиторской проверки по заказу акционеров. Целесообразнее эти показатели рассматривать в динамике за несколько лет, а также в сравнении с другими банками, близкимипо характеру и масштабу деятельности.Отношение прибылик сумме доходов банка характеризует удельный вес прибыли в общей сумме доходов банка и определяет, какая часть доходов влияет на формирование прибыли. Динамика этого показателя характеризует долю доходов, используемых на покрытие расходов, и долю прибыли в доходах.
Задача 1 По результатам работы за год банком были получены доходы, которые отражены в Приложении №1, 2 При детальной проверке правильности отнесения полученных доходов на соответствующие счета были получены следующие сведения:
|
