Студопедия — Активно-пассивные бухгалтерские счета
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Активно-пассивные бухгалтерские счета






На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.

Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию — дебиторской.

Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие. Слово «дебет» образовано от латинского debet, что означает «должен», а «кредит» — от латинского слова credo, что значит — «верю».

Схема активно-пассивного счета

Дебет Кредит
Сн - Сальдо начальное - наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода Сн - Сальдо начальное - наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода
(+) увеличение дебиторской задолженности; (-) уменьшение кредиторской задолженности Од - Оборот по дебету (+) увеличение кредиторской задолженности; (-) уменьшение дебиторской задолженности Ок - Оборот по кредиту
Ск - Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны) Ск - Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)

Ск = Сн + Доб - Коб, либо Ск = Сн + Коб - Доб

К основным активно-пассивным счетам относятся:

71 — «Расчеты с подотчетными лицами»;
75 — «Расчеты с учредителями»;
76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
99 — «Прибыли и убытки».

На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, т. е. для покупки товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т.п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти расходы обычно списывают как производственные затраты.

Рассмотрим на примерах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.

Пример 2.4. Ведение учета расчетов с поставщиками.

На начало месяца предприятие имеет задолженность поставщикам 16000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

Содержание операции Сумма, р.
1. Получена вычислительная техника от поставщика  
2. Погашена частично задолженность поставщикам  
3. Оплачен счет за вычислительную технику  
4. Полностью погашена задолженность поставщикам  
5. От поставщика получено оборудование  

Задание. Оформить пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», рассчитать обороты и сальдо.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет Кредит
  Сальдо начальное — наличие задолженности поставщикам на начало месяца Сн= 16000
Оборот по дебету — уменьшение задолженности 2) 6000 3) 15000 4) 10000 Оборот по кредиту — увеличение задолженности 1) 15000 5) 34000
Од = 31000 Ок = 49000
  Сальдо конечное — наличие задолженности поставщикам на конец месяца Ск= 16000 + 49000 - 31000 = 34000

Пример 2.5. Ведение учета расчетов с подотчетными лицами.

На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 р. (дебиторская задолженность). В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с подотчетными лицами:

Содержание операции Сумма, р.
1. Выданы деньги на командировочные расходы руководителю предприятия  
2. Получены неиспользованные подотчетные деньги от Петрова А. С.  
3. Выданы деньги на покупку расходных материалов для принтера Смирнову Д. М.  
4. Предоставлен авансовый отчет о командировке руководителем предприятия  
5. Предоставлен счет о покупке материалов Смирновым Д. М.  

Задание. Оформить активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», рассчитать обороты и сальдо.

Для того чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, нужно подсчитать все суммы по дебету, включая начальное сальдо, таким же образом следует подсчитать итоговую сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете будет находиться там, где сумма больше, и будет равно разности сумм по дебету и кредиту.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет Кредит
Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности подотчетных лиц организации на начало месяца Сн = 5000  
Оборот по дебету — выдача денег подотчетным лицам 1) 4500 3) 300 Оборот по кредиту — списание подотчетных денег 2) 500 4) 4450 5) 380
Од = 4800 Ок = 5330
  Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности подотчетным лицам на конец месяца Ск = 5330 -(500 +4800) = 30

Относительно счета 99, который ранее рассматривался как пассивный, следует сказать следующее: все предприятия работают, имея основную цель — получение прибыли, но если по каким-либо причинам они несут убытки, то в этом случае счет 99 становится активно-пассивным. Рассмотрим на примере, как ведется учет на счете 99 «Прибыли и убытки».

Пример 2.6. Ведение учета прибылей и убытков. На начало месяца предприятие имеет убыток 4000 р. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции:

Содержание операции Сумма, р.
1. Получена прибыль от реализации продукции  
2. Отражена убыль готовой продукции на складе  
3. Выплачен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет  
4. Получена прибыль от продажи патента  

Задание. Оформить активно-пассивный счет 99 «Прибыли и убытки», рассчитать обороты и сальдо.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет Кредит
Сальдо начальное — наличие убытка на начало месяца Сн = 4000  
Оборот по дебету — отражение убытков 2) 3000 3) 1500 Оборот по кредиту — отражение прибыли 1) 18000 4) 6000
Од = 4500 Ок = 24000
  Сальдо конечное — наличие прибыли на конец месяца Ск = 24000 - (4000 + 4500) = 15500






Дата добавления: 2015-03-11; просмотров: 1310. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Практические расчеты на срез и смятие При изучении темы обратите внимание на основные расчетные предпосылки и условности расчета...

Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...

Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Лечебно-охранительный режим, его элементы и значение.   Терапевтическое воздействие на пациента подразумевает не только использование всех видов лечения, но и применение лечебно-охранительного режима – соблюдение условий поведения, способствующих выздоровлению...

Тема: Кинематика поступательного и вращательного движения. 1. Твердое тело начинает вращаться вокруг оси Z с угловой скоростью, проекция которой изменяется со временем 1. Твердое тело начинает вращаться вокруг оси Z с угловой скоростью...

Условия приобретения статуса индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Каковы же условия такой регистрации и...

Растягивание костей и хрящей. Данные способы применимы в случае закрытых зон роста. Врачи-хирурги выяснили...

ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ИЗНОС ДЕТАЛЕЙ, И МЕТОДЫ СНИЖЕНИИ СКОРОСТИ ИЗНАШИВАНИЯ Кроме названных причин разрушений и износов, знание которых можно использовать в системе технического обслуживания и ремонта машин для повышения их долговечности, немаловажное значение имеют знания о причинах разрушения деталей в результате старения...

Различие эмпиризма и рационализма Родоначальником эмпиризма стал английский философ Ф. Бэкон. Основной тезис эмпиризма гласит: в разуме нет ничего такого...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.011 сек.) русская версия | украинская версия