Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Ревизия (аудит) учета расчетов с дебиторами и кредиторами




Проверка операций по учету расчетов с дебиторами и кредиторами производится исходя из данных счета № 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами». Учет операций по счету № 76 ведется в разрезе субсчетов:

- 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»;

- 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

- 76-3 «Расчеты по претензиям»;

- 76-4 «Расчеты по дивидендам и другим доходам»;

- 76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;

- 76-6 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

Цель проверки – соблюдение законодательства при совершении операций по расчетам с дебиторами и кредиторами.

Проверку данных операций могут проводить ревизоры вневедомственного контроля, внутреннего контроля и аудиторы.

Прежде всего проверка предполагает правильность определения, классификации, вида и оценки задолженности. Различают следующие виды задолженности:

- дебиторская;

- кредиторская;

- текущая;

- просроченная;

- сомнительная;

- сложная;

- с истекшим сроком давности;

- реальная;

- безнадежная.

По каждому виду задолженности необходимо составить акт сверки расчетов, из которого получают информацию о состоянии расчетов по каждому виду (сроки, суммы), а также какая работа выполнялась организацией по ликвидации задолженности.

Ревизор и аудитор получают информацию о состоянии расчетов из документов бухгалтерской отчетности: баланса, формы № 1, отчета о движении денежных средств, формы № 4, приложения к бухгалтерскому балансу, отчета о задолженностях, регистрах бухгалтерского учета.

Основные направления проверки:

- проверка системы внутреннего контроля на предприятии;

- изучение системы организации бухгалтерского учета;

- оценка задолженности по реальности ее взыскания и срокам прощения;

- организация претензионной работы;

- анализ эффективности использования инструментов расчета и валют платежа.

 

16. Ревизия (аудит) учета расчетов с подотчетными лицами
и персоналом по прочим операциям

 

Расчеты с подотчетными лицами осуществляются по суммам денежных средств, выданных работникам организации на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуги) и др. Их учет осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Целью проверки является установление законности и правильности расчетов с подотчетными лицами.

Основными задачами проверки расчетов с подотчетными лицами являются:

– установление правильного и целевого использования подотчетных сумм;

– выявление незаконных и экономически не целесообразных расходов, осуществляемых наличными денежными средствами;

– соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Источниками информации при проверке данных хозяйственных операций являются: приказы и распоряжения по организации, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс организации, данные аналитического и синтетического учетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Проверку достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами начинают с установления тождества учетных и отчетных данных по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В случае обнаружения несоответствия данных необходимо определить величину отклонений и их причины.

Расчеты с подотчетными лицами проверяются, как правило, сплошным способом. При этом устанавливаются:

– соблюдение правил выдачи авансов;

– своевременность предоставления авансовых отчетов и документальная обоснованность использования подотчетных сумм;

– целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

– соблюдение установленного в законодательном порядке предельного размера расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования;

– порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования;

– соблюдение правомерности выделения НДС во всех первичных документах, подтверждающих расходы;

– своевременность возврата неиспользованных сумм;

– обоснованность и правильность авансовых отчетов по служебным командировкам в пределах Республики Беларусь и за границу;

– обоснованность произведенных через подотчетное лицо представительских расходов;

– правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.

Подтвердив сальдо задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», проверяющий приступает непосредственно к документальной проверке хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами. В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов.

Проверка расчетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает:

– признание факта служебной командировки;

– проверку обоснованности и правильности расходов, связанных с командировкой.

Проверяя авансовые отчеты по командировкам, ревизор (аудитор) устанавливает наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии; первичных документов, подтверждающих расходы. Авансовые отчеты должны быть утверждены руководителем организации.

Проверка отражения в учете расчетов с подотчетными лицами проводится прослеживанием записей корреспондирующих счетов в авансовых отчетах и регистре по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включаются в себестоимость и отражаются на счетах учета затрат с выделением сверхнормативных расходов для налогового учета.

Нарушения, встречающиеся в практике учета расчетов с подотчетными лицами, делятся на две группы:

– допускаемые администрацией организации;

– возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации.

К первой группе нарушений относятся:

– отсутствие утвержденного списка лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы на хозяйственно-операционные нужды;

– выдача денег под отчет работникам, не включенным в специальный список;

– выдача под отчет денежных сумм работникам, имеющим задолженность по ранее полученным авансам;

– скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов без всякой потребности;

– несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица по невозвращенному в кассу остатку подотчетных сумм и др.

Ко второй группе нарушений относятся:

– несвоевременные предоставление авансового отчета и возвращение остатка денег в кассу;

– передача денег другому подотчетному лицу;

– расходование аванса не по назначению;

– неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса;

– предоставление оправдательных документов, искажающих размеры или направления действительного расходования средств.

Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям, учет которых ведется на отдельных субсчетах счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по видам операций, направлена на установление реальности и достоверности задолженности по этим операциям.

 

17. Ревизия (аудит) учета поступления
и выбытия основных средств

 

Источниками информации при проверке являются:

– первичные документы на поступление, перемещение и выбытие основных средств: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты приемки-передачи основных средств (ОС-1); накладные на внутреннее перемещение основных средств (ОС-2); акты о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизируемых объектов основных средств (ОС-3); акты о списании основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4); акты о списании автотранспортных средств (ОС-4а); акты приемки-передачи оборудования в монтаж (ОС-15); акты приемки выполненных строительно-монтажных работ (форма С-2);

– учетные регистры: ведомости движения основных средств, бухгалтерские справки по движению основных средств, бухгалтерские справки отнесения начисленной амортизации по кодам затрат, инвентарные карточки учета объектов основных средств (ОС-6), бухгалтерские справки об остаточной стоимости в разрезе групп основных средств, ведомости начисления амортизации основных средств, ведомости-машинограммы по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.;

– договоры поставки, купли-продажи, аренды, строительного подряда;

– протоколы инвентаризационной комиссии, инвентаризационные описи, ведомости переоценки основных средств, акты результатов переоценки основных средств;

– статистическая и бухгалтерская отчетность организации: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о составе средств и источниках их образования (форма № 2-ф), отчет о наличии и движении основных фондов (основных средств) и других нефинансовых активов (форма № 11), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Поступление объектов основных средств должно быть проверено с точки зрения законности, целесообразности и правильности отражения в учете каждой операции.

Для этого в ходе проверки необходимо установить:

– целесообразность их строительства или приобретения и соблюдение нормативных сроков ввода в эксплуатацию основных средств;

– создана ли в организации комиссия по приему основных средств;

– своевременность и правильность документального оформления поступления (ввода в эксплуатацию) объектов основных средств;

– правильность постановки на учет драгоценных металлов в составе вновь поступивших основных средств;

– полноту и своевременность оприходования объектов основных средств и реальность их оценки;

– правильность налогообложения операций, связанных с поступлением основных средств;

– достоверность отражения в учете операций, связанных с поступлением основных средств;

– учитываются ли на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» объекты основных средств, взятые в аренду.

В ходе проверки необходимо выяснить своевременность и правильность документального оформления поступивших основных средств, наличие технической документации на передаваемые объекты и основные виды оборудования этих объектов, установить факты несвоевременного документального оформления поступивших объектов, их причины и виновных в этом должностных лиц.

Своевременность оприходования основных средств определяют путем сопоставления даты оприходования по счету 01 «Основные средства» с датами, указанными в первичных документах.

Далее проверяющий должен уделить внимание проверке правильности оценки основных средств, что определяют на основании первичных документов на поступление или строительство основных средств, при этом необходимо убедиться:

– правильно ли указана первоначальная стоимость в актах о приемке-передаче основных средств;

– включены ли в первоначальную стоимость объекта основных средств расходы по его монтажу и доставке в организацию;

– правильно ли определена инвентарная стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства;

– правильно ли отражена дополнительная стоимость после достройки и дооборудования объектов, уменьшение стоимости при их частичной ликвидации или реконструкции;

– в наличии актов экспертизы оценки имущества при внесении основных средств в счет вклада в уставный фонд.

Проверяя операции, связанные с поступлением основных средств, ревизору необходимо обратить внимание на правильность отражения этих операций в учете. При этом надо помнить, что все затраты, связанные со строительством, реконструкцией и приобретением готовых объектов основных средств, отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» до момента ввода объектов основных средств в эксплуатацию. Оприходование объектов основных средств отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в разрезе субсчетов.

Документальной проверке подлежат также операции по выбытию основных средств (продажа, безвозмездная передача, физический износ, частичная или полная ликвидация и др.).

В каждом отдельном случае необходимо проверить:

– обоснованность отчуждения государственной собственности;

– обоснованность и правильность оценки реализованного имущества;

– соблюдение установленного порядка списания пришедшего в негодность государственного имущества;

– обоснованность ликвидации основных средств и правильность документального оформления;

– полноту оприходования материалов, полученных от ликвидации объекта, в том числе драгоценных материалов, правильность их оценки;

– правильность документального оформления и отражения в учете затрат по ликвидации основных средств;

– правильность оценки основных средств при передаче их в аренду (лизинг), правильность проведения при этом расчетов;

– обоснованность безвозмездной передачи государственного имущества в пользование организаций других ведомств и физических лиц;

– правильность определения налоговой базы для исчисления НДС по операциям, связанным с выбытием основных средств;

– правильность отражения в учете операций, связанных с реализацией и прочим выбытием основных средств.

 


Поможем в написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой





Дата добавления: 2015-04-19; просмотров: 559. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2022 год . (0.033 сек.) русская версия | украинская версия
Поможем в написании
> Курсовые, контрольные, дипломные и другие работы со скидкой до 25%
3 569 лучших специалисов, готовы оказать помощь 24/7