Решение. В соответствии со статьей 216,налоговым периодом признается календарный год

В соответствии со статьей 216,налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со статьей 208 Налогового Кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В соответствии со статьей 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам, а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

В условии задачи сказано, что ФЛ получило
1)в марте - подарок, стоимостью 5 500 рублей;

2) в июне - материальную помощь в размере 5 500 рублей;

Общая сумма составила 11 000 руб., т.е. согласно статье 217 налогом облагается только 7 000 руб. ФЛ имеет постоянное место работы с окладом 8000 руб. в месяц, в ноябре оно получило пособие по временной нетрудоспособности в размере 75% от оклада. По мимо этого работник получил:
1)в январе - дивиденды в размере 4 000 рублей;
2) в марте - подарок, стоимостью 5 500 рублей;
3) в июне - материальную помощь в размере 5 500 рублей;
4) в сентябре - возмещение командировочных расходов 11 300 рублей (в том числе в пределах норм - 11 100 рублей);
5) в декабре - премию по итогам работы за год в сумме 6 800 рублей.
Вычислим его доход по основному месту работы, облагаемый по ставке 13%.
8000*11+8000*0,75=94000(оклад на фабрике за год)
4000+11300+6800+7000+3000=32100
Итого: 126 100 руб.

 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Налогового Кодекса РФ беспроцентная ссуда является материальной выгодой, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателе. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В условии задачи сказано, что ФЛ взял на фабрике беспроцентную ссуду в размере 20000 рублей сроком на 2 месяца (с 1 июля по 31 августа). Ставка рефинансирования Центрального банка РФ составляла в этот период 13%.

Производим расчет НДФЛ:

2/3*8,25%*(31/365)*200000*35% = 327 руб. – сумма НДФЛ по доходу в виде материальной выгоды, представленной в виде беспроцентной ссуды в июне, облагающейся по ставке 35%.

2/3*8,25%*(31/365)*200000*35% = 327 руб. – сумма НДФЛ по доходу в виде материальной выгоды, представленной в виде беспроцентной ссуды в марте, облагающейся по ставке 35%.

327+327=654 сумма НДФЛ по доходу в виде материальной выгоды, представленной в виде беспроцентной ссуды

 

При определении размера налоговой базы в соответствии со статьёй 218 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение:

 

1. Стандартный налоговый вычет

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

У ФЛ дочь в возрасте 11 лет и сына в возрасте 20 лет (студент дневной формы обучения).Доход физического лица в июле превысил 280 тыс. рублей, следовательно с этого месяца налоговые вычеты на детей не применятся.

1400*2*6=16800
Общий стандартный налоговый вычет – 16800 руб.

 

2. Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение… он выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте. (ст. 219 п.2) Работник лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 15 тысяч рублей. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим. Стоимость обучения сына в институте, оплаченная работником, составила за год 39 тысяч рублей.

Итого социальный налоговый вычет составил 54000 руб.

3. Имущественные налоговые вычеты.(статья 220)

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 250 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В условии задачи сказано, что ФЛ продало квартиру за 1150 тыс. руб., которую приобрело два года назад, и легковой автомобиль за 300 тысяч рублей, находившийся в собственности гражданина более 3 лет.
Согласно ст. 220 доход с продажи машины налогом в этом случае не облагается.

За квартиру ФЛ уплатит налог в размере 19500(150000*13%)

 

4. Профессиональные налоговые вычеты(статья 221)

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В условии задачи сказано, что ФЛ получил гонорар за издание книги, на написание которой он потратил 3500 руб., документально подтвердив это.

Определим совокупный облагаемый налогом доход физического лица за год.
3900*12=46800 руб.(з/п за работу по совместительству) (НДФЛ 6084)
126100 руб.(по основному месту работы) (НДФЛ 16393)
12000 – по договору подряда(не действую налоговые вычеты)(НДФЛ 1560)
10000 – гонорар за книгу (НДФЛ 1300)
50000 - комиссионный магазин
300000+1150000=1450000(за продажу имущества)
Итого: 1 694 900 руб.
Предоставляемые налоговые вычеты.
ФЛ имеет право на следующие вычеты: 16800(стандартный вычет)+54000(социальный)+11 100 (норма командировочных)+ 3500(профессиональные вычеты) + 300000(за продажу машины) + 1000000(за продажу квартиры)=1 385 400 руб.
налоговая база, подлежащая налогообложению по ставке 13%: 1694900-1385400+12000*0,13=319940

НДФЛ: 41592 руб.
общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет:
41592+654=42246 руб.