Студопедия — Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов






1. Уплачивать законно установленные налоги

2. Встать на учет в налоговых органах, если это предусмотрено НК РФ

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налого­обложения, если это предусмотрено законодательством о налогах

4. Представлять в налоговый орган по месту учета налого­вые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтер­скую отчетность

5. Представлять налоговым органам и их должностным лицам в предусмот­ренных случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

6. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать закон­ной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

7. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: - об открытии или закрытии счетов -

в 10-дневный срок; - обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее 1 мес. со дня начала такого участия; - обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее 1 мес. со дня их создания, реорганизации или ликвидации; 8. Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случа­ях и порядке, предусмотренных НК РФ

9. В течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные налоги.

10. Иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах

 

8. права и обязанности налоговых органов, закрепленные в НК РФ.

Права налоговых органов: 1. Заявлять ходатайства об аннулировании (приостановлении действия) выданных лицензий на право осуществления деятельности

2. Предъявлять в суды иски о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной государственной регистрации юридического лица, о ликвидации организации, о признании сделок недействительными, о взыскании незаконно приобретенного имущества, о досрочном расторжении налогового кредита и т.д.

3. Проводить налоговые проверки

4. Осматривать (обследовать) любые помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода или содержания имущества, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, определять суммы налогов при отказе налогоплательщика допустить должностных лиц к осмотру

5. Приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков

6. Изымать у налогоплательщика документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений 7. Требовать от налогоплательщика документы по установленным формам, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, и документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты

8. Требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений

9. Взыскивать недоимки и пени

10. Вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений

11. Предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате налоговых санкций

12. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и налоговых санкций и др.

Обязанности налоговых органов:

1. Соблюдать налоговую тайну

2. Соблюдать законодательство о налогах и сборах -НК РФ, федер.законы

3. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства

4. Вести учет налогоплательщиков

5. Бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах

6. Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов

7. Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки, решения налогового органа и требования об уплате налога

8. При выявлении признаков преступления в 10-дневный срок направить материалы в органы внутренних дел для возбуждения уголовного дела и др.

 

10.сущность налогового бремени. Налоговая нагрузка конкретных налогов.

Налоговое бремя характеризуется величиной прямых и косвенных налогов, дополняется взносами в фонды соцстраха и другие фонды. В теории и практике налоговое бремя можно рассматривать как абсолютное – измеряется абсолютной суммой всех налоговых выплат в течении финансового года. Дополняется этот показатель относительным налоговым бременем, который измеряется долей (удельным весом) всех налоговых выплат в бюджет в совокупном годовом доходе. Тяжесть налогового бремени зависит от налоговой политики государства и затрагивает интересы всех ФЮЛ и общества в целом. Однако, в настоящее время нет научного подхода в измерении чьей – либо способности платить налоги. Сейчас на практике это зависит:- от взглядов правящей партии на проблему н/о;- от требований момента;- от потребностей правительства в доходах, следовательно на практике присутствует субъективный подход к решению проблемы распределения бремени.Разные налоги дают различное налоговое бремя, то есть различную налоговую нагрузку. Так, прогрессивные налоги с ростом дохода увеличивают и абсолютные суммы налоговых выплат и долю этих выплат в совокупном доходе. Регрессивные налоги – с ростом дохода понижают долю налогов в доходе, но абсолютная сумма налогов может снижаться, а может и расти. Все зависит от того в какой степени рост дохода опережает снижение налоговых ставок. Пропорциональные – с ростом дохода формируют неизменную долю налогов в доходе, но абсолютно сумма налоговых выплат растет, та как увеличивается наполняемость каждого процента.Если рассматривать бремя отдельных доходов, то картина следующая:

1) Личный подоходный налог – мало прогрессивен в рыночных системах, кроме этого доходы от облигаций и выплаты процентов по вкладам не облагаются налогом – это подрывает прогрессивный характер. В России этот налог пропорциональный, отмеченное выше условие снижает абсолютные суммы выплат.

2) Косвенные налоги (налоги на потребление) на первый взгляд покажется пропорциональными. Но на практике по отношению к доходу они являются регрессивными, причина регрессивности в том, что косвенные налоги затрагивают значительную часть дохода бедного человека, в отличие от богатого который может избежать налога на часть дохода, откладывая его в виде сбережений.

3) Налоги на прибыль предприятия – они являются пропорциональными и владельцы предприятий полностью несут их бремя но практика показывает, что нередко часть налога в виде повышения цены перекладывается на покупателя продукции. Эта перенесенная часть носит регрессивный характер, по аналогии с косвенными налогами.

4) Поимущественные налоги регрессивны по той же причине, что и косвенные.

11. распределение бремени косвенных налогов в зависимости от эластичности спроса.

1 cхема:

АБВГ - налоговые поступления в бюджет; АБВГД - общее бремя косвенного налога;

/_\ БВГ - избыточное бремя налога, которое отражает

 

 

 

2 схема:

Чем эластичнее спрос, тем больше налог бремя продавца и меньше налог бремя потребителя

 

3 схема:

Чем не эластичнее спрос, тем больше налоговое бремя потребителя и меньше налог бремя продавца

 

 

12. распределение бремени косвенных налогов в зависимости от эластичности предложения.

здесь можно вывести два правила:

1) Чем менее эластичен спрос на товар, тем большую часть бремени налога производитель переносит на покупателя, при условии, что предложение постоянно.

2) Чем менее эластично предложение на товар, тем большую часть налога платят производители при условии, что спрос постоянный.

 

13. формы переложения налогового бремени.

1) Личный подоходный налог (налог на з/п, наследство и дарение). Возможность переложения этих налогов незначительна, но могут быть исключения:- например лица или группа лиц, которые могут контролировать цены на свой ТИУ (врачи, юристы, различные товарищества и другие). При введении дополнительных налогов или повышении ставок могут на соответствующие суммы поднять расценки на свой ТИУ, чтобы компенсировать налоги.- профсоюзы могут рассматривать личный подоходный налог как часть стоимости жизни и при его повышении вести переговоры о повышении уровня з/п. Отсюда, возможность переложить часть бремени этого налога от работающих на работодателей, следовательно работодатели рассматривают этот рост з/п как рост издержек и повышают цену на производимую продукцию, тем самым переносят полученное от работающих бремя налога на потребителя своей продукции. Тоже самое можно сказать о налога на зарплату и налоге с наследства.

Налог на прибыль корпораций. Сфера действия этого налога менее определена, однако и здесь имеются возможности переложения бремени. Возможными сферами переложения могут быть:а) если предприятие само устанавливает цены и они приносят максимальную прибыль, то рост ставок налога на прибыль и изъятие ее части, как правило, не приводят к резкому снижению прибыльности. В этом случае акционеры несут основную часть бремени в виде низких дивидендов или в виде снижения части нераспределенной прибыли.б) но фирма может перенести бремя с одной стороны на покупателей через повышение цен на свою продукцию или на поставщиков ресурсов через снижение цен на ресурсы.Однако как отмечают эксперты в развитых странах н/п, контролирующие рынок, не спешат устанавливать цены, приносящие максимальную прибыль.Поэтому начинают выплачивать налоги по повышенным ставкам, затем обосновывают рост издержек высокими налогами и в конечном счете повышают цены, перенося бремя на покупателей, таким образом часть налога на прибыль корпораций благополучно может быть распределена между владельцами акций, покупателями ТИУ, продавцами ресурсов.

Косвенные налоги.Это самые скрытые налоги, поэтому их легко переложить на покупателей через более высокие цены. При этом существует разница в перенесении бремени между налогом с продаж, НДС и акцизами. Первые распространяются практически на все товары, поэтому у покупателей маленькая возможность переориентировать свои расходы на товары с низкими ценами. Акцизами облагается ограниченный круг товаров, следовательно возможности замены шире, но во многих случаях повышение цен с ростом акцизов мало сказывается на объемах продаж так как мало хороших товаров – заменителей, а поэтому оттока покупателей практически нет. Таким образом эти налоги обычно в основном ложатся на покупателей.4

) Поимущественные налоги дают мало возможностей для переложения бремени. Даже если владелец имущества в связи с высокими налогами не захочет от него избавится, он получит цену более низкую, учитывающую будущие высокие налоги иначе с арендодателями, так как в этом случае налог на имущество может быть полностью включен в арендную плату. Как видели переложение налогового бремени является одной из форм уклонения от налогов.

 

14.способы уменьшения налоговых платежей, виды уклонения от уплаты налогов.

Способы уменьшения НБ: уклонение (криминальное, некриминальное), налоговая оптимизация (использование элементов уголовной политики, оптимизация договорных отношений, специальные методы налоговой оптимизации, применение льгот и освобождение).

Виды уклонения: незаконное уменьшение НБ включает способы когда снижение налоговых выплат достигается осуществлением противозаконных действий, как правда такие действия, осуществляются умышленно или неосторожно. При этом экономический эффект достигается путем прямого нарушения налогового законодательства. Уклонение от уплаты чаще всего совершается путем сокрытия дохода или прибыли, других объектов налогообложения, грубого нарушения правил БУ и НУ, фальсификации учетных данных, не предоставление документов необходимых для исчисления налога путем неправомерного исчисления льгот.

Законное уменьшение НБ включает исполнение способов связанных с квалифицированной организаций мероприятия по исчислению и уплате налога, при этом целенаправленное снижение размеров налоговых выплат путем применения различных способов и исключение случаев переплаты налогов и уплаты штрафных санкций.

Налоговая оптимизация подразумевает сведения налоговых платежей к минимуму на законных основаниях. В зависимости от периода времени осуществления оптимизации, ее классифицируют наперспективную

(предполагает уменьшение НБ в течение всей деятельности налогоплательщика нескольких налоговых периодов. Перспективная оптимизация осуществляется путем правильной постановки БУ и НУ, грамотно применение льгот и освобождение) и текущую (позволяет снижать НБ в конкретных случаях или отдельно взятом налоговом периоде).

 

15. сущность и необходимость налогового планирования

НП включает целенаправленное действие налогоплательщика, направлена на уменьшение налогового обязательства, произведенного в виде налогов, сборов, пошлин и др. НП заключает в разработке и внедрении различных законных схем, снижение налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности. Необходимость НП определяется современным налоговым законодательством, предусматривает различные налоговые режимы в зависимости от статуса налогоплательщика,направлений и результатов его деятельности, место регистрации и организационной структуры. 0-15% четкое ведение БУ, внутреннего документооборота, использование прямых льгот. Необх:минимально разовые мероприятия. 20-40% НП становиться частью общей системы финансового управления. Осуществление специальных подготовить типовые, д\с контрактов. Необх:необходимы регулярные мероприятия. 45-60% важный элемент стратегич и текущего планирования, требует наличие высококвалифицированного персонала, контроль со стороны члена совета директоров. Необх:жизненно необходимы ежедневные мероприятия. Больше 60% смена налоговой юрисдикции.

 

16. принципы налогового планирования.

1.принцип разумности означает что применение грубых схем, а т.ж. снижение налоговых платежей до 0 влечет применение санкций со стороны гос-ва.

2.принцип цена решения выгода полученная от налоговой оптимизации должно значительно превосходить затраты, необходимые для реализации этого решения.

Юридическая чистота- следует выделять притягательное внимание документарному оформлению операций, т.к. небрежность в оформлении или отсутствии необходимых документов может послужить основанием для применения санкций.

4.временность - налоговое законодательство меняется достаточно часто, фискальные органы отслеживают действия налогоплательщиков и создают нормальную деятельность, запрещают использование схем, поэтому необходимо оценивать время окупаемости метода в сравнение со временем его жизни.

5. разделение, обороты и т.д. для недвижимости других основных средств оборота и персонала нужно использовать различные структуры,каждая из которых максимально снижает конкретный налог. 6.комплексный подход выбрав метод снижения какого либо налога необходимо оценивать изменение другого налогового платежа..

7. индивидуальный подход предполагает учет всех особенностей деятельности конкретной организации.

 

17.методы и порядок налогового планирования.

Методы НП:

общие (принятие учетной политики с максимально использованием законных возможностей(выбор определенных доходов, методы, начисление амортизации и т.д.), оптимизация через договор, т.е. совершенное льготирование сделок, четкое использование формулировок, исполнение различных льгот и налоговое освобождение)

специальные могут применяться в различных организациях, имеют узкую сферу исполнения (метод замены отношений, основанный на множестве вариантов законных путей решения хозяйственных проблем; метод разделения отклонения, базируется на методе замены, в этом случае заменяются не все хозяйственные операции, а только ее часть позволяет максимально снизить налоговые обязательства; метод отсрочки налогового платежа, связный с возможностью переноса момента возникновения налогового обязательства на последнем периоде.; метод применения сокращения объекта налогообложения, предполагает избавление от облагаемых операций или имущества(без снижения показателей финансово-хозяйственной деятельности). Этапы НП: 1) до регистрации п\п:

1.формирование целей и задач, сферы производства. Появление идеи об организации бизнеса, формирование целей и задач, т.е. решение вопроса о возможности исполнения льгот.

2.решение вопроса о месторасположении. Выбор о наиболее выгодной налоговой т.зр. месторасположения производства, администрации, филиалов, дочерних компаний.

3. выбор организационно-правовых форм. Выбор организационно-правовой и соответствие его налогового режима. 2)текущее планирование.

4.формирование налогового поля. формирование налогового поля п\п. производиться анализ налоговых льгот и составление детального плана использования льгот по выбранному налогу.

5.анализ сделок. Образования с учетом уже сформулированного налогового поля, систематические договорные отношения, журнала хозяйственных операций, видение БУ и НУ.

6.решение вопросов о размещение активов. Начинается с анализа различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями в виде санкций и штрафов, т.ж. осуществление выбора наиболее рационального варианта размещения активов и прибыли.

 

18.элементы налогового контроля.

Налоговый контроль- особенное организационно-правовой механизм взаимоотношений уполномоченных органов с обязанием лиц, основные элементы которого определяет гос-во.

Основными элементами НК являются: 1.субъект НК, делиться на* контролирующий налоги и др. органы реализации интересов гос-во(*контролирующий налогоплательщик, плательщики сборов, банки, налоговые агенты).2. объект НК-деятельность подконтрольного субъекта, связанная с уплатой налогов и сборов. 3.формы и методы НК.4.порядок осуществления НК.5.техника и технология НК.6.кадры.7. периодичность и глубина и др.

 

19.цели и виды налоговых проверок на предприятии.

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов.







Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 529. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Теория усилителей. Схема Основная масса современных аналоговых и аналого-цифровых электронных устройств выполняется на специализированных микросхемах...

Логические цифровые микросхемы Более сложные элементы цифровой схемотехники (триггеры, мультиплексоры, декодеры и т.д.) не имеют...

Тема 2: Анатомо-топографическое строение полостей зубов верхней и нижней челюстей. Полость зуба — это сложная система разветвлений, имеющая разнообразную конфигурацию...

Виды и жанры театрализованных представлений   Проживание бронируется и оплачивается слушателями самостоятельно...

Что происходит при встрече с близнецовым пламенем   Если встреча с родственной душой может произойти достаточно спокойно – то встреча с близнецовым пламенем всегда подобна вспышке...

Законы Генри, Дальтона, Сеченова. Применение этих законов при лечении кессонной болезни, лечении в барокамере и исследовании электролитного состава крови Закон Генри: Количество газа, растворенного при данной температуре в определенном объеме жидкости, при равновесии прямо пропорциональны давлению газа...

Ганглиоблокаторы. Классификация. Механизм действия. Фармакодинамика. Применение.Побочные эфффекты Никотинчувствительные холинорецепторы (н-холинорецепторы) в основном локализованы на постсинаптических мембранах в синапсах скелетной мускулатуры...

Шов первичный, первично отсроченный, вторичный (показания) В зависимости от времени и условий наложения выделяют швы: 1) первичные...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.011 сек.) русская версия | украинская версия