Учет расчетов по заработной плате
Для расчетов по заработной плате персонала используются балансовые счета №№ 6510, 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда". На каждого работника, состоящего в списочном и несписочном составе, открывается лицевой счет программным путем. На лицевом счете работника в течение года накапливается информация за каждый месяц по всем видам выплат и удержаний. По истечении года лицевые счета работников подлежат распечатке и формированию в отдельное дело. Основанием для начисления заработной платы списочному составу являются приказы о приеме на работу, переводе и перемещении на другую работу, прекращении трудового договора (контракта), предоставлении отпуска, а также табель учета использования рабочего времени. Оформленный табель учета рабочего времени в установленный срок должен быть передан в службу бухгалтерского учета для осуществления расчетов по начислению заработной платы. Заработная плата должна выплачиваться персоналу за фактически выполненную работу и за отработанное время в установленные коллективным договором сроки. Для правильности начислений заработной платы и удержаний из заработной платы бухгалтер, производящий расчеты, должен иметь следующую информацию: исполнительные листы для удержания алиментов, штрафов и др.; заявления работников для перечисления заработной платы на текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета; заявления работников для удержания по кредитам; список лиц для начисления по больничным листам и больничные листы; список лиц с данными о количестве детей, их возрасте, составленный на основании паспорта, данных службы по работе с персоналом, копий свидетельств о рождении детей; и другие документы. Расчет заработной платы должен быть оформлен расчетной ведомостью. Расчетная ведомость формируется по итогам отчетного месяца, подписывается руководителем, главным бухгалтером учреждения банка и работником, производившим расчет и составление ведомости. Расчетные ведомости по заработной плате формируются один раз в месяц, отражают информацию по всем видам начислений и удержаний, произведенным в течение отчетного месяца, в разрезе каждого работника с выведением общих итогов по каждому виду начислений и удержаний. Расчетные ведомости в течение года формируются и хранятся в отдельном деле. Расчет сумм, подлежащих выплате работникам за время трудового и социального отпусков, для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и т.п., осуществляется на основании приказов. Расчет сумм пособий по временной нетрудоспособности производится на основании листков нетрудоспособности. Все промежуточные выплаты в межрасчетный период (аванс, материальная помощь, отпускные, премия и пр.) оформляются платежными ведомостями либо списками для зачисления на текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета, либо расходными кассовыми ордерами. На основании платежной ведомости на выдачу заработной платы в день, установленный для выдачи, на имя кассира выписывается расходный кассовый ордер на сумму выплаты заработной платы. Выдача в подотчет кассиру сумм для выплаты заработной платы: Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (лицевой счет "Авансы, выданные кассирам") К-т 1010 "Денежные средства в кассе" По истечении трехдневного срока невыплаченные денежные средства сдаются кассиром в погашение аванса: Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (лицевой счет "Авансы, выданные кассирам") На сумму выплаченной заработной платы совершается проводка: Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами" (лицевой счет "Авансы, выданные кассирам") На основании списков для зачисления на текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета ответственный исполнитель производит зачисление сумм на лицевые счета работников учреждения банка. Начисление заработной платы работникам списочного и несписочного состава отражается по дебету счета 9301 "Заработная плата" в корреспонденции со счетом 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Основанием для начисления оплаты за оказанные услуги, выполненные работы несписочному составу являются договоры гражданско-правового характера, включая договора подряда и акты приемки-сдачи выполненных работ. Начисление и выплата заработной платы за 1 половину месяца: 1. Выплата через кассу учреждения банка, зачисление на текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек, вкладные (депозитные) счета: Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 1010 "Денежные средства в кассе" 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" 3114 "Карт счета физических лиц" 3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц" 2. Выплата через отделения учреждения банка: Дт 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 3819 "Расчеты по прочим операциям" Дт 3819 "Расчеты по прочим операциям" Кт 1010 "Денежные средства в кассе" 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" 3114 "Карт счета физических лиц" 3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц" 3. Удержание сумм основного долга по выданным кредитам: Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 3819 "Расчеты по прочим операциям" Д-т 3819 "Расчеты по прочим операциям" К-т 2412 "Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские цели" 242Х "Долгосрочные кредиты физическим лицам" 4. Удержание процентов по кредиту: Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 3819 "Расчеты по прочим операциям" Д-т 3819 "Расчеты по прочим операциям" К-т 247Х "Начисленные процентные доходы по кредитам и займам физическим лицам" Начисление заработной платы: 1. Заработная плата: Д-т 9301 "Заработная плата" К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 2. Премия: Д-т 9302 "Премии" К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 3. Материальная помощь: Д-т 9303 "Материальная помощь и прочие социальные выплаты" К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 4. Пособие по социальному страхованию, оплата листков по временной нетрудоспособности: Д-т 6507 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 5. Отпускные текущего месяца: Д-т 9301 "Заработная плата" К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 6. Отпускные будущего месяца: Д-т 6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" К-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 7. При наступлении отчетного периода: Д-т 9301 "Заработная плата" К-т 6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" Удержания из заработной платы: 1. Подоходный налог: Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 6602 "Расчеты по платежам в местный бюджет" 2. Взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь: за первую половину месяца: Д-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 660Х за месяц, при выплате отпускных: Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 660Х 3. Выплаченная заработная плата за 1 половину месяца: Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 6510 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 4. Алименты и прочие удержания по исполнительным листам: Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" 5. Подотчетные суммы (командировочные расходы, недостачи и др.), удержанные на основании заявлений работников или распоряжений по учреждению банка: Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами", 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" 6. Депонированная заработная плата: Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 6611 "Расчеты по депонированной заработной плате" Начисление налогов и внебюджетных платежей на фонд заработной платы: 1. Фонд социальной защиты населения: Д-т 9330 "Платежи в Фонд социальной защиты населения" К-т 6601 2. Взносы в Фонд социальной защиты населения на отпускные будущего периода: Д-т 6479 "Расходы будущих периодов – операционные расходы" К-т 6601 при наступлении отчетного периода: Д-т 9330 "Платежи в фонд социальной защиты населения" К-т 6479 " Расходы будущих периодов – операционные расходы " На сумму выплат за счет Фонда социальной защиты производится уменьшение задолженности фонду на сумму пособий. Выплата заработной платы: 1. Выплата через кассу банка, зачисление на вкладные (депозитные) счета до востребования физических лиц, текущие (расчетные) счета физических лиц, включая операции с использованием банковских пластиковых карточек: Д-т 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 1010 "Денежные средства в кассе" 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" 3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц" 2. Выплата депонированной зарплаты: Д-т 6611 "Расчеты по депонированной заработной плате" К-т 1010 "Денежные средства в кассе" 3. Выплата через отделения учреждений банка: Д-т 6610 "Расчеты с персоналом труда" К-т 3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим операциям" Д-т 3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим операциям" К-т 1010 "Денежные средства в кассе" 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" 3114 "Карт счета физических лиц" 3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц" Выплата алиментов, удержанных из заработной платы работников: 1. Через кассу банка: Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" К-т 1010 "Денежные средства в кассе" 2. Через отделения связи: Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" К-т Счет предприятия связи 3. Перечислением на текущий счет: Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами" К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц" (в балансе получателя) 3114 "Карт счета физических лиц" К-т 3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц" (в балансе получателя) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 16.03.2006 N 38 (ред. от 23.07.2009) "Об утверждении Инструкции об оплате труда работников банков".
|