Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Отражение в учете процентов по межбанковских кредитов.




 

При учете процентов банк использует метод “начислений”.

По ссудам, отнесенным банком к 1 и 2 категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).

По ссудам, отнесенным банком к 3, 4 и 5 категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

В случае понижения качества ссуды и их переклассификации в категорию качества , доходы по которым определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

В случае повышения качества ссуды, и их переклассификации в категорию качества по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

 

Начисление процентов по кредитам осуществляется ежедневно без отражения в балансе по входящему остатку на ссудном счете.

 

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты контрагентом.

 

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты.

Проценты, получение которых признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.

 

Если срок кредита в пределах текущего месяца проценты, соответствующие условиям признания в качестве доходов, относятся на доходы в день, предусмотренный условиями сделки для их уплаты. При получении процентов осуществляются следующая проводка:

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент)

 

Если срок кредита переходит за рамки одного месяца, в последний рабочий день месяца на доходы относятся проценты, начисленные за истекший месяц, либо доначисленные с указанной выше даты. Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов:

Дт 47427 “Требования банка по по­лучению процентов” – по лицевому счету кредита

Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент)

При наступлении срока возврата процентов, и при их получении осуществляются следующие проводки:

Доначисление процентов отразится след. проводкой:

Дт 47427 “Требования банка по по­лучению процентов” по лицевому счету кредита

Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) на сумму начисленных процентов за период с первого числа текущего месяца по день окончания кредита или по день получения начисленных процентов в зависимости от условий сделки.

и

 

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

Кт 47427 “Требования банка по по­лучению процентов” по лицевому счету ссуды на общую сумму полученных процентов

 

Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов в последний рабочий день месяца:

 

Дт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “" по отдельному лицевому счету

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц.

 

В день фактического получения процентов осуществляются проводки:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - Кт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “" по отдельному лицевому счету на сумму начисленных процентов

и

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Или

Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспон­дентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “

Дт 30109 “Корреспондентские сче­та кредитных организаций-корреспон­дентов”

Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) на сумму полученных процентов

 







Дата добавления: 2015-08-12; просмотров: 169. Нарушение авторских прав


Рекомендуемые страницы:


Studopedia.info - Студопедия - 2014-2019 год . (0.002 сек.) русская версия | украинская версия