Порядок организации кассы и кассовых аппаратов

 

Для приема, выдачи и хранения денег и других ценностей каждое учреждение банка имеет кассу. В ее составе могут быть созданы следующие операционные кассы: приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние, разменные, по продаже чековых книжек, а также кассы пересчета. Операционные кассы организуются по распоряжениям управляющих банков исходя из объема кассовых операций и штата кассовых работников.

Для кассового обслуживания отдельных предприятий, учреждений и организаций с разрешения Главного территориального управления Центрального банка могут быть созданы приписные кассы банка, работающие на основе отдельного положения.
Касса в учреждении банка возглавляется старшим кассиром - руководителем кассы, который несет материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей, осуществляет руководство работой кассы и кассового аппарата, отвечает за правильную постановку всей кассовой работы в данном учреждении банка.

Кассы создаются с целью:

- обеспечивать правильную организацию всей кассовой работы и четкое кассовое обслуживание предприятий, учреждений и отдельных граждан;

- организовывать надлежащее хранение и обеспечивать полную сохранность всех ценностей;

- проводить мероприятия по улучшению кассовой работы, обеспечению лучшего обслуживания клиентов банка;

- предупреждать случаи просчета, хищений и других злоупотреблений в кассах банка.

Прием наличных денег кассами банка осуществляется на основании комплекта документов, состоящего из:

а) объявления на взнос наличными деньгами;

б) квитанции;

в) кассового ордера.

Объявление на взнос наличными деньгами используется для записи в приходном кассовом журнале и остается в кассах банка. Квитанция выдается клиенту и является распиской о приеме денег. Однако прежде чем выдать квитанцию клиенту, контролер обязан записать эту сумму в справке о принятых суммах.

Кассовый ордер передается операционисту для зачисления указанной суммы на счет сдатчика наличных денег.

Кассы банка принимают выручку от инкассаторов в инкассаторских сумках. Сдатчики выручки подготавливают наличные деньги в установленном порядке, кладут их в сумку и выписывают комплект документов:

а) препроводительную ведомость, которая помещается в сумку вместе с деньгами (сумка пломбируется);

б) накладную, которая вручается инкассатору и сдается им вместе с инкассаторской сумкой в банк;

в) копию ведомости, в которой инкассатор расписывается и ставит инкассаторский штамп (копия остается у сдатчика).

Инкассаторы сдают выручку в банк. Кассир вечерней кассы должен зарегистрировать принятую сумку в специальном журнале, сличить количество выданных и полученных сумок. Накладная вместе с сумкой сдается в кассу пересчета. Деньги пересчитываются и подготавливаются для сдачи в оборотную кассу. Накладная передается операционисту, а препроводительная ведомость остается в кассе.

Если при вскрытии сумки обнаруживаются недостачи или излишки наличных денег, то составляется акт, вызывается клиент, который подписывает этот акт.
В конце операционного дня кассир приходной кассы на основании поступивших приходных документов составляет справку об общей сумме принятых денег и количестве поступивших за день в кассу денежных документов, по которым выданы квитанции.

Руководитель кассы, приняв деньги, отчетные справки и документы от кассиров, проверяет: заверены ли кассовые обороты, указанные в справках кассиров, операционными работниками; правильно ли выведены в справках остатки денег по учету записей в кассовой книге; соответствуют ли количество и сумма сданных кассирами документов данным справок. Затем выводятся итоговые суммы прихода и расхода денег в данный день и подсчитывается остаток кассы на следующий день.
Выдача денег из касс банка производится на основании денежного чека установленной формы или по кассовым расходным ордерам.

В конце операционного дня кассир расходной кассы сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой расходных документов и остатком денег и подводит итоги дня. Кассовые обороты, проведенные кассиром, сверяются с записями операционных работников в кассовых журналах и ежедневных ведомостях по соответствующей форме. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников - в итоговых результатах кассира.
Для контроля за кассовыми операциями в коммерческих банках составляются пятидневные и помесячные отчеты. Такая система учета позволяет осуществлять контроль за соответствием фактических результатов кассовых оборотов ранее принятым прогнозам.

Коммерческим банкам вменено в обязанность проводить систематические проверки соблюдения предприятиями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью. Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций. При планировании проверок учитывается информация налоговых органов о фактах нарушения предприятиями условий работы с денежной наличностью, установленных в ходе документальных проверок налогового законодательства.

При проверке ведения кассовых операций на предприятии рассматриваются:

1. Ведение кассовой книги, ежедневный отчет кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-денежными ведомостями, их оформление.

2. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке. При этом учитывается соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк).

3. Целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке);

4. Расходование наличных денег из выручки на основании письменных заявлений клиентов, с учетом соблюдения ими требований порядка ведения кассовых операций, состояния расчетов и остатков средств на расчетных (текущих) счетах предприятия.

5. Соблюдение на каждый день проверяемого периода (как правило, за квартал) установленного банком лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки, своевременность возврата в банк невыплаченных в срок средств на оплату труда и социально-трудовых льгот.

6. Осуществление расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях.

 

3.5 Расчетные операции и порядок их осуществления

Деятельность коммерческих банков по осуществлению денежных расчетов и платежей в народном хозяйстве определяет их решающую роль в организации денежного оборота. Клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчетно-кассового обслуживания и по всем видам банковских операций могут пользоваться услугами одного или нескольких банков. Каждому предприятию независимо от формы собственности открывается в коммерческом банке один расчетный счет. Порядок открытия счетов регламентируется правилами Центрального банка РФ.

Для расчетного обслуживания между банком и предприятием заключается договор банковского счета, в котором предусматриваются обязательства сторон в соответствии с действующим законодательством, правилами и инструкциями.

Банк обязан:

- открывать предприятию (клиенту) в зависимости от характера его деятельности и источников финансирования расчетный, текущий и другие счета;

- зачислять и хранить поступающие на счет клиента денежные средства;

- по поручению клиента (а по решению суда и в других предусмотренных законодательством и договором случаях - без такого поручения) списывать соответствующие суммы с его счета для зачисления их на счета кредиторов;

- принимать от клиента и выдавать ему или по его поручению наличные деньги;

- выплачивать установленные проценты за хранимые на счете суммы.

Банк требует от клиента соблюдения действующего законодательства РФ, правил и инструкций Банка России по вопросам совершения операции по открытому счету, а также внутренних инструкций банка. Многие коммерческие банки РФ включают в договор плату за юридическое оформление счетов клиентов и проведение расчетов с целью возмещения расходов на осуществление таких операций.

Расчетно-кассовое обслуживание клиентов банками способствует концентрации денежных ресурсов в банках и создает возможность использования этих средств в качестве источника кредитования, поэтому банки заинтересованы в рациональной организации денежного оборота.
Все расчеты между предприятиями через банки можно условно разделить на четыре группы:

· расчеты между предприятиями, счета которых открыты в одном банке;

· расчеты между предприятиями, счета которых открыты в разных банках, обслуживаемых одним РКЦ;

· расчеты между предприятиями, счета которых открыты в разных банках, обслуживаемых разными РКЦ;

· расчеты между предприятиями разных государств.

Первые две группы обеспечивают в основном проведение расчетов в один-два дня при наличии средств на счете плательщика (предприятия или банка), хотя и этот срок должен быть сокращен. Вторые же две группы характеризуются длительностью нахождения средств в расчетах.

Замедление расчетов происходит на всех этапах, начиная с оформления дополнительной документации коммерческим банком. РКЦ, ограниченные в своих технических возможностях, не могут быстро обработать растущий объем поступающей информации. Недостатками являются также большое количество документов в действующих четырех формах расчетов, не вполне надежная защищенность от несанкционированного доступа к информации.

Системы расчетов в Банке России и коммерческих банках совершенствуются: унифицируются формы расчетов в самом хозяйстве применительно к условиям рыночной экономики, осуществляются стандартизация и типизация расчетно-платежных документов.
Банком России создается электронная система платежей, которая должна обеспечить проведение расчетов в течение дня сделки, сократить поток бумажных документов.

Для этого необходимы сети телекоммуникаций, телефонные каналы, обеспечивающие достоверность и защиту от несанкционированного доступа, программное обеспечение и оборудование у банка, гарантия суммы платежа остатком средств на корреспондентском счете банка-отправителя, возможность временного использования для совершения неотложных платежей при отсутствии средств на корсчете банка части резервного фонда, применение расчетных документов соответствующих стандартов.

Система безналичных расчетов состоит из взаимосвязанных элементов. Основу ее составляют банковские счета предприятий (клиентов), а также расчетно-денежная документация (см. рис. 2).

Рис. 2. Система безналичных расчетов

В основе проведения безналичных расчетов лежит расчетно-денежная документация. Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов. Порядок их оформления регламентирует "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации", которое предусматривает единый документооборот в банках. При безналичных расчетах применяются основные расчетные документы следующего вида: платежные поручения, платежные требования-поручения, чеки, аккредитивы [35].

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям.

Расчеты по товарным операциям опосредуют движение материальных ценностей, т.е. отгружаемой предприятиями продукции, которое сопровождается движением платежных документов и денег. Ускорение процесса реализации продукции и оборачиваемости оборотных средств во многом зависит от рациональной организации расчетов.

Расчеты по нетоварным операциям - это расчеты с финансовой системой по уплате налогов; с кредитной системой - по уплате процентов за кредит и комиссионных; с вышестоящими и прочими организациями.

Расчетные операции отличаются по способу платежа, в котором отражаются характер его источника и форма движения. Применяются следующие способы платежа:

- перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков на счета получателей;

- зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь незачтенной суммы;

- гарантированный платеж получателю, который может осуществляться банком из средств специально созданного депозита плательщика, а также без создания такового.

Виды платежа следующие: полной суммой, частями, а также по сальдо взаимных требований.

Важное значение имеют принципы безналичных расчетов, которыми руководствуются банки при их организации. Дополняя принципы денежного оборота, они обеспечивают соблюдение необходимых требований при проведении расчетов и устанавливают определенные правовые взаимоотношения.

Основные принципы безналичных расчетов:

· списание банком средств со счетов клиентов только по распоряжению владельца счета;

· очередность платежей со счета определяется клиентом по своему усмотрению (если иное не предусмотрено законодательством);

· самостоятельный выбор клиентом форм расчетов и закрепление их в договорах между плательщиком и получателем;

· расчетно-денежная документация принимается к оплате банком только при наличии средств на счете плательщика;

· расчеты через РКЦ при ЦБ РФ либо через клиринговые центры, а также по корсчетам банков, открываемым друг у друга на основе межбанковских соглашений;

· взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств разрешаются сторонами в установленном порядке без участия банка;

· предусмотрена ответственность банков (РКЦ) за нарушения при выполнении расчетных операций.

Безналичные расчеты осуществляются с применением определенных форм. Форма расчетов зависит от способа и места платежа, а также вида документов и характера документооборота.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются в договоре.

Правовыми основами открытия счетов в КБ служат следующие положения:

1. Денежные средства предприятий и организаций (как собственные, так и заемные) подлежат обязательному хранению в банках, для этого КБ открывают фирмам счета, за исключением переходящих остатков кассы.

2. Лимит остатка наличных денег в кассах предприятий устанавливается исходя из особенностей деятельности фирмы и инкассации выручки. Для предприятий, имеющих постоянную денежную выручку и обязанных сдавать ее ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, необходимых для нормальной работы с утра следующего дня. Для предприятий, сдающих выручку на следующий день, размер лимита должен быть не больше среднедневной выручки. Для предприятий, не имеющих постоянной денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода на неотложные нужды. Все деньги сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк для зачисления на счета в установленном порядке в определенные сроки.

3. Клиенты вправе самостоятельно выбирать банк для открытия расчетного счета и могут обслуживаться в одном или нескольких банках.

4. Если клиент желает обслуживаться в банке, который находится вне местонахождения клиента (например, другой город), требуется согласие этого банка, при этом, если отказ банка не обоснован, клиент вправе обратиться в гражданский или арбитражный суд.

5. При переходе на расчетно-кассовое обслуживание или кредитное обслуживание в другой банк, фирма должна сообщить об этом не менее чем за два месяца до перехода как ранее обслуживающему банку, так и новому.

6. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом должен быть заключен договор банковского счета.

Для открытия счета необходимы следующие документы:

1. Заявление об открытии счета, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия - владельцами счета.

2. Документы, подтверждающие законность создания предприятия - справка о государственной регистрации предприятия.

3. Копии устава и учредительного договора.

4. Карточки с образцами подписи (1и 2 подпись) и оттиска печати.

5. Свидетельство о регистрации предприятия в территориальном отделении ГНИ.

6. Свидетельство о регистрации фирмы в территориальном отделении Пенсионного фонда России.

При переоформлении счета в связи с реорганизацией - слиянием, присоединением, выделением, преобразованием и т.п., представляются те же документы, что и при открытии счета, в течение месяца со дня преобразования.

Иногда не предоставляются документы о переоформлении счета, т.к. банк сам производит переоформление, это происходит в том случае, если преобразования фирмы или ее переименование вытекает из законодательства или общеизвестно.

Закрытие счета наступает в следующих случаях:

- по решению собственника имущества;

- по решению гражданского или арбитражного суда;

- в случае признания фирмы банкротом;

- в случае, если было принято решение о запрете деятельности предприятия из-за невыполнения условий, установленных законодательством, и нарушены сроки его выполнения;

- в случае решения суда о признании недействительными учредительных актов о создании предприятия.

В принудительном порядке счет закрывается по истечении месячного срока со дня вручения решения суда.

 

Виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности. Это могут быть расчетные, текущие, бюджетные, ссудные, депозитные и другие счета.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, открывается предприятиям всех форм собственности и общественным организациям, На него зачисляется вся выручка фирмы от ее деятельности и с него осуществляются все расчеты по обязательствам фирмы. Наличие этого счета является предпосылкой для возникновения правоотношений, связанных с осуществлением расчетов по деятельности предприятия и кредитных отношений с банком.

Предприятиями, имеющими вне места своего нахождения различные нехозрасчетные подразделения (филиалы и т.п.), могут быть открыты для этих подразделений расчетные субсчета в банках по месту их нахождения. Однако структурной единице фирмы (чаще всего объединению), состоящей на отдельном балансе, может быть открыт самостоятельный расчетный счет.

Расчетный субсчет - это подсобный счет, операции по которому ограничены и осуществляются, как правило, по разрешению владельца основного счета (головной организации). Основные операции по этому счету: зачисление поступающей выручки и последующее перечисление ее средств на основной расчетный счет предприятия; расчетные операции от имени головного предприятия.

Расчетные счета предназначены для хранения денежных средств предприятий и совершения расчетов по их основной деятельности. На эти счета зачисляются средства, перечисляемые в безналичном порядке, а также вносимые наличными. Так, на расчетные счета поступает выручка от реализации продукции и продажи товаров, плата заказчиков за оказанные им услуги и выполненные работы. С расчетных счетов производятся расходы, не отражаемые на других счетах предприятий, и погашаются их финансовые обязательства. Таким образом, на расчетных счетах концентрируются результаты всех банковских операций по основной деятельности. Остаток расчетного счета показывает свободные денежные средства, которыми располагает его владелец. Банк выдает клиенту выписки по счету по мере совершения операций.

Текущие счета открываются предприятиям, не обладающим признаками, дающими право иметь расчетный счет. Филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям предприятий, а также филиалам (отделениям) и представительствам кооперативов, как правило, открываются текущие счета, по которым проводятся операции, связанные главным образом с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. По текущему счету осуществляются операции, связанные с выдачей наличных денег: зачисление средств с расчетного счета головного предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов; их выдача; безналичные перечисления во вклады граждан, а также удержания из заработной платы; с разрешения банка могут быть предусмотрены выплаты наличных денег для выполнения производственных задач.

Бюджетные счета - это счета, открываемые в банках для учета операций по кассовому исполнению государственного бюджета РФ. В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета средств местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.

Депозитный счет позволяет хранить в течение определенного срока часть средств предприятия под определенные проценты со стороны банка, иногда этот счет называют накопительным.

Ссудные счета открываются клиенту банка, которому предоставляется кредит. Виды ссудных счетов различаются в зависимости от методов кредитования:

· простой ссудный счет - выдача ссуд с которого каждый раз оформляется документально;

· специальный ссудный счет - выдача ссуд с которого производится на основе заявления обязательства, предоставляемого банку заемщиком ссуды. При этом денежные средства выдаются по мере необходимости путем оплаты расчетных документов, а их погашение происходит путем направления выручки непосредственно на специальный ссудный счет, минуя расчетный. Специальный ссудный счет может быть только один, но ссуды могут выдаваться под многие объекты. Многие банки практикуют установление минимального компенсационного остатка по ссуде, т.е. резервирования определенной части выданной банком ссуды - 10-20 %, тем самым существенно занижаются реальные размеры ссуды;

· контокоррентный счет - счет особого вида, на котором отражаются, с одной стороны, поступления, с другой - платежи, и может возникнуть как кредитовое, так и дебетовое сальдо, это "гибридный" счет, сочетающий в себе черты ссудного и текущего.

Валютные средства фирм резидентов и нерезидентов хранятся на ее валютных счетах в банках. Валютные счета могут открываться без ограничения по количеству и видам валют. Фирма может открыть валютный счет в любой валюте или в нескольких валютах - мультивалютный счет. Курсовые разницы, связанные с пересчетом валют относятся на счет владельца.

У фирмы, получающей валютную выручку, существует два валютных счета: транзитный и текущий, эти счета ведутся параллельно. Валютная выручка, поступающая от экспорта товаров, работ услуг зачисляется сначала на транзитный счет, а затем, после обязательной продажи на внутреннем валютном рынке, остаток ее перечисляется на текущий валютный счет фирмы, валюта же, полученная от операций на внутреннем валютном рынке, сразу поступает на текущий валютный счет фирмы.

До обязательной продажи части валютной выручки фирма может оплатить с транзитного счета следующие расходы:

· в пользу нерезидентов оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов;

· в пользу предприятий-резидентов оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении на их транзитные счета в уполномоченных банках;

· по оплате экспортных таможенных пошлин в валюте и по оплате таможенных процедур;

· по оплате комиссионных вознаграждений посреднических организаций по экспортным контрактам.

По средствам, находящимся на транзитных валютных счетах, проценты не начисляются, а на текущих - банк начисляет проценты.

Фирма может хранить "чистые" валютные средства на депозитном счете, при этом заключается договор между банком и фирмой, и КБ выплачивает проценты.

Физические лица - российские граждане могут свободно хранить свои валютные средства на валютных счетах в уполномоченных банках и свободно ими распоряжаться.

Между коммерческими банками расчеты осуществляются посредством корреспондентских счетов (корсчетов). Это разновидность депозитного счета до востребования, который выполняет функции, подобные расчетному счету предприятия. На основании обмена письмами, образцами подписей должностных лиц, определения телеграфного ключа банки-корреспонденты открывают корреспондентские счета друг другу, по которым будут производиться взаиморасчеты на основании заключенного корреспондентского договора.

Наряду с открытием корреспондентских счетов банков возможно также открытие корреспондентских субсчетов. Они имеют тот же режим, что и корреспондентские счета, и могут открываться банку по месту нахождения его филиалов по распоряжению учреждений Центрального банка, с которым коммерческий банк согласовывает положение о филиале при его регистрации.

Порядок открытия и режим корреспондентских счетов (субсчетов) оговариваются в корреспондентском соглашении, представляющем собой договор кредитных учреждений об установлении корреспондентских отношений и открытии корреспондентских счетов "Лоро" и "Ностро", в котором фиксируется срок договора, размер комиссионного сбора и прочие права и обязанности сторон.

Счета "Лоро" открывают другие банки в "нашем" банке, счета "Ностро" открывает "наш" банк в других банках.

На корреспондентском счете банка хранятся его собственные средства: уставный, резервный, страховой и другие фонды. По этому счету проводятся операции:

- по расчетно-кредитному, кассовому и иному обслуживанию клиентуры самого коммерческого банка (перечислению и взысканию денежных средств, связанных с хозяйственной деятельностью клиентов, расчетам с бюджетом, пенсионным фондом и др.);

- по межбанковским займам и депозитам, с ценными бумагами, кассовым оборотам с эмиссионным банком;

- собственно хозяйственной деятельности банка (поступление средств от клиентов в виде процентов за кредит и других денежных доходов, выплата им процентов по депозитным счетам, уплата налогов в бюджет, расходы по содержанию аппарата банка и др.).

Преобладающий объем межбанковских расчетов осуществляется расчетно-кассовыми центрами, которые являются специальными межбанковскими организациями. В РКЦ по месту нахождения коммерческих банков открываются корсчета на основании заявлений этих банков, образцов подписей и печати, а также заключается договор о корреспондентских отношениях.
Операции по корреспондентским счетам проводятся в пределах находящихся на них средств.

Коммерческие банки должны обеспечить своевременное поступление на свой корреспондентский счет средств в размерах, необходимых для проведения платежей. Нормальным положением является наличие кредитового сальдо, которое образуется в результате превышения поступлений на счет над суммой платежей с него. При временной недостаточности поступлений для покрытия платежей банк должен найти возможность получения межбанковского кредита. Сумма этого кредита зачисляется на корреспондентский счет, что дает возможность бесперебойно продолжать платежи.

Если банк своевременно не позаботится о получении кредита или не сможет его найти, на корреспондентском счете может образоваться дебетовое сальдо в результате превышения платежей над поступлениям. По существу это означает, что расчетный центр прокредитовал банк на сумму дебетового сальдо. Такое кредитование носит вынужденный характер, поскольку при этом не заключается кредитного договора, в котором были бы предусмотрены условия кредитования. Поэтому расчетный центр прекращает дальнейшие платежи с корреспондентского счета, а все поступления направляет на погашение дебетового сальдо. Кроме того, коммерческий банк уплачивает повышенные проценты, начисленные на сумму ежедневного дебетового сальдо на основании лицевых счетов.

Все служащие банка обязаны хранить тайну по операциям, счетам и вкладам банка, его клиентов и корреспондентов. Справки по операциям и счетам юридических лиц и иных организаций могут выдаваться самим организациям, их вышестоящим органам, государственным налоговым инспекциям, судам, следственным органам, органам арбитража, аудиторским организациям, а также финансовым органам по вопросам налогообложения.

Банк может использовать имеющиеся на счете предприятия денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к счету и право клиента распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним.
К банку или РКЦ, допустившим нарушения при выполнении банковских операций, могут быть предъявлены претензии. Подача жалобы и предъявление иска не приостанавливают операции по счету. При нарушении расчетной дисциплины банк обязан уплатить клиенту установленный штраф в размере 0,5 % от несвоевременно и неправильно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки.