Ролевая игра, предусматривающая деление группы на отделы камеральных и выездных налоговых проверок для уяснения алгоритма проведения налоговых проверок налоговыми органами

Решение задач из задачника:

1. В 2009 г. ООО «Альфа» сдавало отчетность в налоговые органы на бумажных носителях. Среднесписочная численность работников в организации на 1 января 2010 г. – 120 человек. В 2010 г. сотрудники налогового органа отказались принимать отчетность организации на бумажных носителях. Объясните, правомерен ли такой отказ.

2. ООО «Пантера» привлечено к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль. Общество не согласилось с решением налоговой инспекции, указав в исковом заявлении, что у него отсут­ствовала обязанность представлять декларацию, так как в спорном налоговом периоде прибыль не получена. Подлежит ли иск удовлетворению?

3. Мазаев И.К. зарегистрирован в качестве предпринимателя. Однако, в связи с убыточностью своего бизнеса, решил временно прекратить свою предприни­мательскую деятельность (о чем сообщил в налоговый орган по месту учета), устроился работать по трудовому договору. В течение всего срока приостанов­ки деятельности Мазаев И.К. не представлял налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц и НДС, за что был привлечен налоговой инспекцией к ответственности по ст. 119 НК РФ. Оцените законность наложения штрафов.

4. Предприниматель Кормаков А.В. 25 апреля представил в инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Налоговый инспектор деклара­цию не принял, указав, что она заполнена ненадлежащим образом. При этом ин­спектор объяснил предпринимателю, какие недостатки следует устранить. Кормаков А.В. отказался вносить в декларацию исправления, посчитав действия инспектора неправомерными. По мнению предпринимателя, поскольку он декларацию с­дал, но ее незаконно не приняли, он выполнил свою обязанность по представлению декларации и ушел домой. 2 июня инспекция обратилась в суд с требова­нием о взыскании с Кормакова А.В. штрафа, предусмотренного п. 2 ст. 119 НК РФ. Подлежит ли удовлетворению данное требование?

5. ООО «Ягуар» в текущем году обнаружило у себя в бухгалтерском учете ошибку, в результате которой произошло занижение налоговой базы по налогу на прибыль за позапрошлый год. В связи с этим, организация представила в налоговый орган уточненную декларацию за указанный налоговый период с исправлениями, обусловленными выявленной ошибкой. Налоговый орган на основании данной дек­ларации вынес решение о привлечении Общества к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и начислении пени. Налогоплательщик обжаловал данное решение в суде. Свое требование Общество мотивировало тем, что оно самостоятельно обнаружило ошибку в бухгалтерском учете и заявило о наличии недоимки налоговому органу. Законно ли оспариваемое решение?

Анализ арбитражной практики

Занятие 3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение (2 часа)

Форма проведения занятия: обсуждение теоретических вопросов, решение задач, использование метода «мозговой штурм», тест.

Обсуждение теоретических вопросов:

1. Какие нормативные правовые акты предусматривают наказание за совершение нарушений законодательства о налогах и сборах?

2. Дайте определение налоговой ответственности.

3. Возможно ли одновременное привлечение юридического лица к налоговой и должностного лица – к административной ответственности за свершение одного и того же нарушения законодательства о налогах и сборах?

4. Дайте определение налогового правонарушения.

5. Кто является субъектом налогового правонарушения?

6. Назовите обстоятельства, исключающие привлечение лица к налоговой ответственности.

7. Обязательно ли установление вины при привлечении к налоговой ответственности?

8. В каких случаях у лица отсутствует вина в совершении налогового правонарушения?

9. Что такое налоговая санкция?

10.Каков порядок бесспорного взыскания налоговой санкции?

11.Что признается повторным налоговым правонарушением?

12.С какого момента исчисляется срок давности привлечения к налоговой ответственности?

13. С какого момента исчисляется срок давности взыскания налоговой санкции?

Использование метода «мозговой штурм» для анализа основных составов налоговых правонарушений, выявления пробелов в законодательстве и внесения предложений по внесению изменений в НК РФ.

Решение задач из задачника:

1. ООО " Катерина" создало обособленное подразделение 15 октября 2009 г. Организация арендовала помещение, набрала сотрудников, произвела выплату авансов по заработной плате. При этом дохода получено не было. Заявление о постановке на налоговый учет подразделения было подано 18 февраля 2010 г.

На какую сумму будет предъявлен штраф предприятию и в каком размере будут оштрафованы должностные лица ООО " Катерина"?

2. Фирма «ПАРУС» должна была подать декларацию по НДС за первый квартал 2010 года не позднее 20 апреля 2010 года, но сделала это только 29 мая. Определите размер налоговой санкции, которая должна быть предъявлена налогоплательщику.

3. Какие составы предусматривает НК РФ за нарушение правил постановки на учет налогоплательщиков:

- нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса;

- нарушение срока постановки на учет;

- ведение деятельности без постановки на учет.

4. При проведении выездной налоговой проверки за 2009 г. налоговый орган установил нарушение порядка исчисления налога. Налогоплательщик указал, что руководствовался письменным разъяснением Минфина России, полученным в 2009 г. Налоговый орган на данном основании освободил налогоплательщика от уплаты штрафа, однако потребовал уплатить сумму налога и пеней. Правомерно ли требование налогового органа в части уплаты пеней?

5. Налоговый орган привлек ЗАО «Икар» к ответственности по п. 1 ст. 116НК РФ за непредставление заявления о постановке на учет по месту нахождения приобретенного транспортного средства. Общество обжаловало решение о при­влечении к ответственности в суд. Какое решение следует вынести по спору?

6. На предприятии в ходе выездной налоговой проверки были обнаружены фиктивные документы на поступление товарно-материальных ценностей, которые списывались на себестоимость продукции. НДС по якобы полученным ценностям относился в зачет к уменьшению при расчетах с бюджетом. Налоговый орган выяснил, что организации, от имени которой были оформлены документы, не существует, и оформил их главный бухгалтер проверяемого предприятия. В результате проверки была установлена неуплата НДС в размере 587 000 руб. Определите размер штрафа, предъявленного в решении налогового органа, а также решите, наступает ли уголовная ответственность в данной ситуации.