Удержания из заработной платы.

Из заработной платы работников производятся удержания, которые можно подразделить на две группы:

- обязательные удержания;

- инициативные удержания.

К обязательным удержаниям относятся удержания по решению суда и арбитража, производимые по исполнительным листам и налог на доходы физических лиц.

Инициативные удержания производятся либо по инициативе организации: долг за работником, за материальный ущерб, порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, в погашение задолженности по подотчетной сумме и т.п.; либо по инициативе работника: перечисления в пользу третьих лиц по письменному заявлению работника (за товары, приобретенные в кредит, квартплата и т.п.).

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ.

Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные;

- при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно.

Стандартный налоговый вычет 3000 руб. предоставляется работникам, которые:

а) пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия (на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»);

б) являются инвалидами Великой Отечественной войны;

в) стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

Стандартный налоговый вычет 500 руб. предоставляется работникам, которые:

а) являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;

б) награждены орденом Славы трех степеней;

в) инвалидам с детства;

г) инвалидам I и II групп;

д) пострадали в атомных и ядерных катастрофах, при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.

Вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. предоставляется независимо от величины годового дохода работника.

Всем работникам, имеющим детей, предоставляется налоговый вычет:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.

Стандартный налоговый вычет на ребенка применяется до того момента, пока доход работника не превысит 280 000 руб.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся очной формы обучения до 24 лет. Вычет применяется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

Право на стандартный налоговый вычет на ребенка имеют родители ребенка, а также опекуны или попечители. Если работник воспитывает ребенка самостоятельно, то вычет предоставляется ему в двойном размере. Но только до того момента, как он снова вступит в брак. Со следующего месяца вычет полагается уже в одинарном размере.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 руб., то ему предоставляется максимальный из них. Вычет на детей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц:

- суммы на содержание детей в возрасте до 18 лет (а студентов, курсантов до 24 лет, дневная форма обучения) в размере 300 руб. на каждого, в зависимости от размера совокупного дохода.

- суммы, направленные на приобретение и строительство жилья и др. согласно закона.

Кроме начисленной зарплаты предприятие должно относить на затраты отчисления в социальные фонды. Размер этих отчислений определяется законодательством в % от начисленной оплаты труда по всем основаниям:

В Пенсионный фонд-28%, в Фонд социального страхования - 4,0%, в Фонд обязательного медицинского страхования - 3,6%.

Список литературы:

1)Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от (ред. от 29.12.2012).

2)Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012).

3)Семейный Кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 12.11.2012).

4)Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

5)Федеральный Закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

6)Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 25.03.2013) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».