Составить бухгалтерскую отчетность.

Последовательность заполнения Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах приведены в Приложениях 6 и 7.

По данным Оборотно-сальдовой ведомости составить Бухгалтерский баланс (форма № 1) согласно Приложению 8 и Отчет о финансовых результатах (форма № 2) согласно Приложению 9. При составлении бухгалтерской отчетности счета активов (хозяйственных средств) и счета пассивов (капитала и обязательств) ‒ сальдовые и их сальдо отражаются, соответственно, в активе и пассиве бухгалтерского баланса; сальдо счетов расчетов (60, 62, 71, 75, 76 и др.) отражаются в балансе развернуто (дебиторская задолженность − дебетовое сальдо отражается в активе, кредиторская задолженность − кредитовое сальдо отражается в пассиве баланса).

Основой построения баланса является классификация имущества предприятия, которые представлены по двум направлениям:

− по составу и размещению – актив баланса;

− по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив.

В актив баланса включены два раздела:

− разд. I «Внеоборотные активы»;

− разд. II «Оборотные активы».

В пассиве баланса три раздела:

− разд. III «Капитал и резервы»;

− разд. IV «Долгосрочные обязательства»;

− разд. V «Краткосрочные обязательства».

Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Такое балансовое управление можно выразить следующим образом:

Внеоборотные и оборотные активы (экономические ресурсы (I и II разделы баланса)) = Капитал и резервы (собственный капитал (III раздел баланса)) + Долгосрочные и Краткосрочные обязательства (привлеченный капитал (IV и V разделы баланса))

Заполняя баланс, необходимо соблюдать следующее:

− основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;

− стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);

− остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам.

Обороты по счетам доходов и расходов отчетного периода (субсчета к счету 90 и 91) – бессальдовые отражаются в Отчете о финансовых результатах. Счет 99 «Прибыли и убытки» в течение года имеет сальдо, которое отражается в Отчете о финансовых результатах по статье «Прибыль (убыток) до налогообложения». В конце года счет 99 закрывается счетом 84, поэтому в бухгалтерском балансе не отражается. В бухгалтерском балансе сальдо по счету 84 отражается по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	01 А	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02 П
Доходные вложения в материальные ценности	03 А	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04 А	По видам нематериальны активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05 П
Оборудование к установке	07 А
Вложения во внеоборотныеактивы	08 А	1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природопользования
3. Строительство объектов основных средств
4. Приобретение объектов основных средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09 А
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы	10 А	1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11 А
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14 А
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15 А
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16 А-П
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19 А	1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Основное производство	20 А
Полуфабрикаты собственного производства	21 А
Вспомогательные производства	23 А
Общепроизводственные расходы	25 А
Общехозяйственные расходы	26 А
Брак в производстве	28 А
Обслуживающие производства и хозяйства	29 А
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ
Выпуск продукции (работ, услуг)	40 А
Товары	41 А	1. Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
Торговая наценка	42 П
Готовая продукция	43 А
Расходы на продажу	44 А
Товары отгруженные	45 А
Выполненные этапы по незавершенным работам	46 А
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Касса	50 А	1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы
Расчетные счета	51 А
Валютные счета	52 А
Специальные счета в банках	55 А	1. Аккредитивы
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета
Переводы в пути	57 А
Финансовые вложения	58 А	1. Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
3. Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений	59 П
Раздел VI. РАСЧЕТЫ
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60 А-П
Расчеты с покупателями и заказчиками	62 А-П
Резервы по сомнительным долгам	63 П
Расчеты по краткосрочнымкредитам и займам	66 П	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67 П	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68 А-П	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69 А-П	1. Расчеты по социальному страхованию
2. Расчеты по пенсионному обеспечению
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70 А-П
Расчеты с подотчетными лицами	71 А-П
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73 А	1. Расчеты по предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями	75 А-П	1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капиталА
2. Расчеты по выплате доходовП
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76 А-П	1. Расчеты по имущественному и личному страхованиюП
2. Расчеты по претензиямА-П
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходамА
4. Расчеты по депонированным суммамП
Отложенные налоговые обязательства	77 П
Внутрихозяйственные расчеты	79 А-П	1. Расчеты по выделенному имуществуА-П
2. Расчеты по текущим операциямП
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществомА-П
Раздел VII. КАПИТАЛ
Уставный капитал	80 П
Собственные акции (доли)	81 А
Резервный капитал	82 П
Добавочный капитал	83 П
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84 П
Целевое финансирование	86 П	По видам финансирования
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Продажи	90 А-П	1. ВыручкаП
2. Себестоимость продажА
3. Налог на добавленную стоимостьА
4. АкцизыА
9. Прибыль / убыток от продажА-П
Прочие доходы и расходы	91 А-П	1. Прочие доходыП
2. Прочие расходыА
9. Сальдо прочих доходов и расходовА-П
Недостачи и потери от порчи ценностей	94 А
Резервы предстоящих расходов	96 П	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97 А	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98 П	1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
2. Безвозмездные поступления
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99 А-П
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001 А
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002 А
Материалы, принятые в переработку	003 А
Товары, принятые на комиссию	004 А
Оборудование, принятое для монтажа	005 А
Бланки строгой отчетности	006 А
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007 А
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008 А
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009 А
Износ основных средств	010 А
Основные средства, сданные в аренду	011 А