Практическая часть контрольной работы

Задача.

Коммерческая организация «Шанс» (Заказчик) заключила с научно-исследовательским институтом «Заря» (Исполнитель) договор на выполнение опытно-конструкторской работы (ОКР) на разработку и изготовление опытного образца изделия по профилю НИИ. Срок выполнения договора был установлен на период с 01.07.12 по 31.12.12 с правом долгосрочной аренды.

В соответствии с договором организация «Шанс» перечислила 10.07.12 на расчетный счет НИИ «Заря» аванс в размере 20 000 руб., который НИИ «Шанс» и принял к зачету по расчетам с бюджетом по НДС за 3 квартал 2012 г.

Для выполнения ОКР научно-исследовательским институтом в этом же квартале были закуплены в оптовой торговле материалы и комплектующие изделия на сумму 6 0000 руб., включая НДС.

10.12.12 был подписан акт сдачи-приемки опытного образца изделия и 20.12.12. НИИ «Заря» получил под расчет еще 240 000 руб. с выделением в платежном поручении НДС в размере? руб.

Заказчик по просьбе Исполнителя оформил счет-фактуру на всю выполненную ОКР, что дало возможность последнему принять к зачету по взаимоотношениям с бюджетом НДС на сумму НДС.

При документальной проверке бухгалтерской отчетности по предпринимательской деятельности НИИ «Заря» сотрудники налоговой инспекции выделили следующие проводки по рассматриваемому договору:

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, Руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
11.07.07	Получен аванс по договору с фирмой «Шанс»	Выписка из расчетного счета	120 000
11.07.07	Отражена реализация	Расчет	120 000
11.07.07	НДС по авансу	Расчет	?
20.07.07	Перечислено поставщику за материалы	Выписка из расчетного счета	60 000
25.07.07	Поступление материалов	Платежное поручение	50 000
25.07.07	НДС по поступившим материалам	Счет-фактура	?	19-3
30.07.07	Списание материалов на выполненную ОКР	Требование	50 000
30.07.07	Списание НДС по израсходованным материалам	Требование	?		19-3
20.12.07	Получено от фирмы «Шанс» за выполненную работу	Выписка из расчетного счета	240 000
20.12.07	Отражена реализация	Расчет	240 000
20.12.07	НДС по выполненной работе	Расчет

Анализируя порядок учета затрат и результатов в целом по НИИ «Заря», аудиторы сделали следующие выводы:

1) учет затрат и результатов (в том числе порядок учета и зачета НДС) ведется раздельно по каждой выполняемой научно-исследовательской или опытно-конструкторской работе (в том числе и по рассматриваемой ОКР);

2) основным видом деятельности НИИ является выполнение НИОКР, финансируемых из госбюджета. По этим работам НИИ имеет льготы по НДС, то есть на эти работы НДС не начисляется;

3) по анализируемой ОКР как Заказчик, так и Исполнитель НДС начисляют, считая, что если работа не финансируется из бюджета, она не должна иметь льгот по НДС;

4) выполненные бухгалтерские проводки по учету и зачету НДС в рамках анализируемой ОКР не соответствуют действующему законодательству по начислению и перечислению НДС в бюджет.

Предлагается проанализировать ситуацию, выявить допущенные НИИ ошибки, подтвердить свое заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов и сделать выводы о финансовых санкциях, которые могут быть применены по отношению к проверяемой организации за допущенные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности.

Предложите свои, с Вашей точки зрения, верные проводки. В заключение приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны после выявления допущенного нарушения.

Вариант 8.