Аудиторская выборка

 

Содержание

1. Задача……………………………………………………………………….2

2. Аудиторская выборка………………………………………………………..2

3. Оценка существенности и аудиторские риски при проведении аудиторской проверки…….……………………………………………………5

Литература……………………………………………………………………….16

1. В ходе аудиторской проверки организации выявлены существенные нарушения по расчету с бюджетом. Директор организации вручил каждому аудитору путевки для отдыха и попросил дать положительное заключение.

Объясните действия аудиторов в данной ситуации?

Ответ: Аудиторы должны отказаться от путевок, так как данные путевки будут считаться взятками, так как были выявлены существенные нарушения по расчету с бюджетом.

Аудиторская выборка

На основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудитору следует определить способ проведения проверки. Сплошная аудиторская проверка всех хозяйственных операций крупного предприятия невозможна и экономически нецелесообразна. Поэтому выборочное исследование, позволяющее распространить результаты проверки части совокупности на весь ее объем, является неизбежным приемом аудита. Аудиторская выборка должна строиться после определенной диагностики, дающей возможность концентрировать внимание на необычных и вызывающих сомнение явлениях, содержащих возможные ошибки или злоупотребления и требующих детальной проверки. Следовательно, аудиторская выборка должна быть дифференцированной в зависимости от степени вероятности ошибок и злоупотреблений. Степень выборочности и направления выборки зависят от специфических условий клиента, состояния учета и от результатов предварительной контрольно-выборочной проверки заключений внутреннего аудита и уровня доверия к ним. Глубину,

степень, направление выборки определяет сам аудитор. В каждом случае должен быть определенный минимальный предел для детального исследования, обязательный для любой аудиторской проверки.

Выборочный аудит следует проводить в случае достаточно большого объема генеральной совокупности, ее однородности, при достаточно низкой допустимости ошибок и репрезентативной, т.е. предварительной выборке. Аудиторская выборка должна соответствовать поставленной цели и характеру аудиторской проверки. Выделяют следующие основные процедуры проведения выборочного аудита:

исследование состава генеральной совокупности;

определение объема и интервала выборки;

выбор методов отбора;

проверка выборочной совокупности;

оценка результатов выборочной проверки;

оценка риска выборочного контроля;

экстраполяция результатов проверки и подготовка заключения;

Объем выборки зависит от характера генеральной совокупности, ее пригодности к аудиторской проверке, конкретной цели аудита, субъективного суждения аудитора и степени его осведомленности о делах фирмы. Допустимый уровень выборки определяется также с учетом относительной значимости проверяемого показателя и вероятности допущения ошибок.

Отбор единиц в выборочную совокупность должен обеспечить эффективное выявление имеющихся ошибок и злоупотреблений при неполном охвате проверкой всех элементов генеральной совокупности. Для обеспечения репрезентативности аудитор должен использовать один из следующих методов:

случайный отбор – может проводиться по таблице случайных чисел;

систематический отбор – предполагает, что элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. Интервал строится либо на определенном числе элементов совокупности, либо на стоимостной их оценке.

комбинированный отбор – представляет комбинацию различных методов случайного и систематического отбора.

Отбор элементов с неравной вероятностью производится с учетом размеров единиц. Вероятность отбора при этом пропорциональна размеру: чем выше документальная стоимость элемента, тем больше вероятность его отбора. Такой выбор обеспечит аудитору возможность выявления завышения бухгалтерской совокупности и проецирования его размеров. Группировка операций по категориям производится с учетом стоимости элементов, их местоположения, типа операций, периода их осуществления.

Выборочный аудит, основанный на менее чем стопроцентном охвате проверкой всех единиц в совокупности, содержит определенный риск допущения ошибки или ошибки выборки. Размер этой ошибки определяется разностью между результатами проверок выборочной и генеральной совокупностей. Аудитор должен исследовать как риск обнаружения, связанный с неполным учетом числа имеющихся ошибочных операций, так и риск оценки, связанный с неправильной оценкой размеров имеющихся ошибок.

Аудитор должен сравнить ошибку в проверяемой совокупности с допустимой величиной – уровнем существенности. Все стадии проведения аудиторской выборки должны быть отражены в рабочих документах аудитора.

Совокупность наиболее важной информации, которая должна приниматься во внимание при определении хода и особенностей аудита, должна найти свое отражение в общем плане аудита.

В общем плане аудитор должен предусмотреть сроки проведения аудита и его график, время подготовки аудиторского заключения и информация для руководства клиента. Стандарт аудиторской деятельности рекомендует учесть реальные затраты труда, необходимые для работы; затраты времени предыдущей аудиторской проверки; уровень существенности и проведенные оценки рисков аудита.

Эффективному проведению аудита способствует предварительное распределение между работниками различных участков работ. Планирование, проведенное в начале, позволяет собрать воедино и проанализировать сведения, необходимые для формирования аудиторской группы, для определения ее численности, квалификации ее членов, срока и порядка работы. Таким образом, общий план аудита определяет цели и масштаб проверки; дает возможность контролировать работу внутри аудиторской группы; повышает эффективность аудита, помогая заранее выявить процедуры, в выполнении которых нет необходимости; определить области, которые должны быть проверены более тщательно, и счета, для которых существует вероятность, что они не верны.