I. Общие процедуры

 

1) получение в ходе устной беседы с персоналом клиента сведений об организации учета затрат на предприятии:

 

применяемые методы учета;

 

используемые счета бухгалтерского учета и порядок отнесения на них тех или иных затрат;

 

порядок учета и списания на себестоимость продукции общехозяйственных расходов;

 

применяемые учетные регистры;

 

распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии, “ведущими” затратные счета;

 

процедуры контроля в цикле расходов;

 

основные статьи расходов (т.е. имеющие наибольший удельный вес в общем объеме затрат);

 

2) получение учетных регистров, содержащих записи по каждой хозяйственной операции; проверка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу;

 

3) выборка расходов, понесенных в периоде, с включением в нее крупных сумм, выраженных в рублях и валюте, необычных операций и некоторой части мелких сумм. Выполнение действий, приведенных ниже, применительно к операциям, вошедшим в выборку;

 

4) сравнение указанных в учетном регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами - счетами, договорами, банковскими выписками, товарно-транспортными накладными и пр.

 

Проверка наличия у документов всех необходимых реквизитов: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, ее измерители в натуральном и денежном выражении, наименование должностных лиц и их личные подписи;

 

5) сравнение сумм, указанных в счетах-фактурах, платежных требованиях-поручениях и пр., с суммами платежных документов. Сравнение длительности промежутка между датами платежа, оприходования товаров (услуг), получения счета-фактуры;

 

6) проверка отнесения затрат к тому периоду, в котором они реально понесены (т. е. к периоду, к которому относится связанная с ними деятельность), путем сравнения данных первичных документов с бухгалтерскими записями;

 

7) проверка отнесения затрат на соответствующие счета;

 

8) проверка санкционирования всех расходов путем ознакомления с внутренними документами организации за подписью генерального директора, финансового директора или прочих уполномоченных сотрудников, регламентирующими политику организации по утверждению расходов;

 

9) изучение результатов перечисленных процедур на предмет соответствия ведения учета клиентом установленным методикам. Определение с учетом полученных данных объема дополнительных детальных тестов.