Налоговая система государств

 

Налогообложение – это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

К основным принципам построения налоговой системы относятся:

1. Обязательность – все субъекты экономики обязаны платить налоги;

2. Всеобщность – налогами охватываются все экономические субъекты, получающие доходы;

3. Срочность платежа – налоговые платежи дискретны во времени;

4. Равнонапряженность – взимание налогов по единым ставкам;

5. Однократность обложения – недопущение двойного налогообложения;

6. Стабильность – ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны быть длительное время устойчивыми;

7. Простота и доступность восприятия;

8. Социальная справедливость – ставки налогов должны оказывать щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и слои населения.

Особую роль при построении налоговой системы играет норма налогообложения – размер налога на единицу обложения, который называется ставкой налога. Американский ученый А. Лаффер показал, что между поступлениями налогов в бюджет и ставками налогов существует зависимость. Высокие налоговые ставки приводят к росту теневой экономики, бегству капитала за границу, падению объемов производства. В итоге поступления в бюджет уменьшаются. По расчетам А. Лаффера оптимальная налоговая ставка от размеров дохода должна не превышать примерно сорока процента его величины. При этой ставке поступления в бюджет будут максимальны. Графически кривая Лаффера представляет собой параболу (рис. 11)

Рис. 11. Кривая Лаффера

Налоги – это изъятие в пользу государства части доходов хозяйственного субъекта, заранее определенные и установленные в законодательном порядке.

К элементам налогов относятся:

1) субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;

2) носитель налога – лицо, которое фактически оплачивает налог;

3) источник налога – доход, из которого оплачивается налог;

4) объект налога – доход или имущество, подлежащее налогообложению;

5) ставка налога – величина начислений на единицу объекта налога.

Налоговая система каждой страны имеет свои особенности и включает различные виды налогов. Их можно классифицировать различными способами в зависимости от:

1. субъекта налога:

а) налоги с граждан;

б) налоги корпораций;

2. ставки налога:

а) налоги с твердой ставкой;

б) пропорциональные налоги;

в) прогрессивные налоги;

г) регрессивные налоги;

3. формы взимания:

а) прямые налоги (прямо пропорциональны доходами);

б) косвенные налоги (представляют собой надбавки к цене товара или услуги;

4. уровня бюджета, в которой поступают:

а) республиканские налоги обязательны к уплате на всей территории Республики Беларусь и поступают в государственный бюджет (например, подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и т. д.);

б) местные налоги устанавливаются местными органами власти и поступают в местный бюджет (например, сбор на право торговли).

5. целей использования:

а) общие налоги используются для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местного бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом;

б) специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование, в дорожные фонды и т. д.).

Налоги выполняют различные функции:

1) фискальную, то есть налоги обеспечивают пополнение бюджета и финансирование государственных расходов;

2) социальную, то есть налоги обеспечивают сглаживание социального неравенства между доходами отдельных групп населения;

3) регулирующую, то есть налоги регулируют экономическую активность в различных отраслях и сферах;

4) стимулирующая, то есть налоги стимулируют развитие научно-технического прогресса.

Необходимо отметить, что налоговая система Республики Беларусь находится в процессе перестройки. Основными направлениями налоговой реформы являются:

1) сокращение и рационализация числа взимаемых налогов;

2) упрощение системы налогообложения;

3) создание благоприятных условий для выхода части предпринимателей из теневой экономики;

4) распределение налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

5) снижение налогового бремени.

Следует иметь ввиду, что последнее реально только при росте производства и увеличении налогооблагаемых доходов.