Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда, по подотчетным суммам и прочим операциям

Учет расчетов по з/п ведется в б/у на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».На основании расчетной ведомости в б/у производятся записи: Д источник выплаты доходов К70. В качестве источника выплаты доходов могут быть счета:20,23,25,26 – начислена з/п; 44 – з/п работников коммерческих служб и торговых отделов; 91суммы единовременной премии всем работникам по утверждению учредителей; 69 – если выплаты производятся за счет Фонда социального страхования (свыше 3 дней больничных);75 – по суммам доходов, начисленных по вкладам в УК организации;84 – для доходов, начисленных из прибыли. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства особенно крупные предприятия могут создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, т.к. в период массовых отпусков уровень затрат резко возрастает. Он формируется ежемесячными отчислениями исходя из запланированных. Д20,23,26,29 К96-создан резерв. Д96 К70, Д96 К69-начислены из резерва отпускные и плат.по соц. страхованию. Если при расчете резерва, переносимого на следующий год, будет сумма, превышающая остаток на счете 96, оформляется сторнировочная запись Д20,23,25,26 К96 сторно. Если меньше – производится дополнительное отчисление. Д97 К99 – если в следующем году предприятие не будет начислять резерв, то остаток списывается. Учет пособий по временной нетрудоспособности (пвн): По общему правилу ПВН выплачивается с 1 дня болезни до выздоровления работника. При этом первые 2 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя (Д20,25..К70), а начиная с третьего дня — за счет средств ФСС РФ (Д69 К70). Расчет среднего заработка производится исходя из фактически начисленной з/п и фактически отработанного времени в течение 24 календарных месяцев, предшествующих болезни работника. При этом в расчете участвуют только те выплаты, которые начислены за выполненную работу и на которые начисляются плат.по соц. страхованию. При страховом стаже до 5 лет оплачивается 60%, от 5 до 8 — 80%, более 8 — 100%.(макс размер пособ с2010 г. зависит от предельной вел-ны базы начисл страх взнос). Удержания: – налог на доходы физических лиц НК глава 23; – удержание по исполнительным листам, в погашение ранее полученного кредита. – погашение задолженности по ранее выданным авансам. Налоговые вычеты – право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы (стандартные 1400 р. на 1 и 2 ребенка, на 3 и последующих детей, а также на детей инвалидов 1 и 2 группы - 3000 р. до 280000 р. дохода; в двукратном размере – одиноким родителям до вступления их в брак). Ставка: 13%; 35% выигрыши и призы, страховые выплаты; 30% в отношении всех доходов ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 9% доходы от долевого участия в виде дивидендов. Алименты: основание – исполнительные листы, письменные заявления о добровольной уплате. До 50% заработка по решению суда и более 50% по личному заявлению. В 3-х дневный срок со дня выплаты з/п алименты выплачиваются получателю или переводятся по почте за счет плательщика. Б/у на счете 76.5. Д70 К76/5 – удержания по исполнительным листам, Д76 К50,51 суммы, выдаваемые в погашение задолженности. Д70 К71 – удержания в возмещение задолженности по подотчетным суммам; Д70 К28 – удержания за допущенный брак.

Подотчетные лица – работники организации, получившие авансом наличные суммы ДС на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Подотчетные суммы – денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Подотчетные суммы учитывают на активном синт-м сч 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают: Д71 К50. Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают: Д10,26 К71. В/в в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц: Д50 К71. Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают: Д94 К71. Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников). При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту приходуют: Д 50 К 52. Выданная под отчет валюта списывается (Д71 К50) и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на момент выдачи. При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается: Д26 К71.Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.Командировки работников оформляются в соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Пост. Прав. РФ №749).

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по прочим операциям используют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 73/1 «Расчеты по предоставленным займам»; 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.Сумму предоставленного работнику займа отражают: Д73/1 К50,51. Сумма причитающихся процентов: Д73/1 К98. При погашении займа: Д50,51 или 70 К73.Если работник не возвращает выданную ему сумму займа, задолженность списывается: Д91 К73-1.На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.Суммы, подлежащие взысканию с работников организации отражаются: Д 73/2 К 94,98,28.Взысканные с работников суммы удержаний относят: в К73/2 и Д70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе судом во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.Операция по оформлению кредита работнику отражается: Д73/3 К66,67.Удержания из заработной платы работников в погашение задолженности по кредитам учитывают: Д70 К73/3. При погашении задолженности по кредитам дебетуют счет 66 или 67 и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».