Научная классификация налогов

• По принадлежности к бюджету того или иного уровня:
- закрепленные – полностью поступающие в бюджет одного уровня (НДС (поступает в федеральный бюджет), местные налоги)
- регулирующие – поступающие в бюджеты разных уровней (налог на прибыль, которые зачисляется и в федеральный и в региональный бюджеты, соответственно по ставкам 2% и 18%)

• По статусу налогоплательщиков:
- налоги с организаций (налог на прибыль и на имущество организации)
- налоги с физических лиц (налги на доходы и имущество физических лиц)
- универсальные налоги

• – прямые подоходно преимущественные – взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ
- косвенные налоги на потребление – взимаются в процессе потребления
В основу этой классификации положено соотношение понятий налогоплательщик и носитель налогового бремени (лицо, которое вынуждено нести расходы, связанные с уплатой налогов). Те налоги, уплата которых предполагает, что одно лицо является и налогоплательщиком и носителем налогового бремени, относятся к прямым. В тех случаях, когда налог обязано оплачивать одно лицо, расходы связанные с его уплатой фактически несет другое лицо, то имеют место косвенные налоги. Среди действующих в настоящее время налогов к косвенным относятся: НДС (налог на добавленную стоимость) – универсальный косвенный налог, которым облагается реализация практически любого товара, работы, услуги, а так же акциз и специальный косвенный налог, обложению которым подлежит реализация узкого ограниченного перечня товаров (алкогольная, табачная продукция и т.д.).

 

 

9. Налоговое право: понятие, предмет и методы правового регулирования.

НП – подотрасль финансового права, раздел науки ФП и учебная дисциплина

НП как подотрасль ФП – совокупность ФП норм, регулирующих налоговое отношение (отношения в сфере налогообложения). В то же время носит относительно самостоятельный характер.

Предмет определён в ст. 2 НК РФ. Включает в себя:

• Отношения по установлению, введению и налогов и сборов;

• Отношения по взиманию налогов и сборов – возникают в процессе возникновения конституционной обязанности об уплате налогов и сборов. Отношения носят имущественный характер и возникают между налогоплательщиком и налоговыми органами;

• Отношения, возникающие в процессе налогового контроля. В ходе налогового контроля проводится соблюдение налогоплательщиками норм налогового законодательства

• Отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий \ бездействий их ДЛ и

• Отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установлена уголовная, административная и налоговая ответственность. Привлекаются только ДЛ организаций к уголовной и административной ответственности, а сами организации привлекаются по нормам НК

Метод НП – совокупность приёмов, способов и средств воздействия на соответствующие правоотношения. В большинстве своём императивный, но присутствуют диспозитивные элементы, напр., обладает правом на предоставление рассрочки платежей; имеет право действовать лично или через представителя.

Выражается:

• В преобладании обязывающих норм;

• Детальной регламентации поведения участников налоговых правоотношений;

• Основным правовым средством прав и обязанностей является закон;

Использование актов индивидуального (казуального) толкования

На Минфин РФ и его территориальные органы возложены полномочия по официальному толкованию норм, касающихся порядка применения налогового законодательства. Этими разъяснениями обязаны руководствоваться не только налогоплательщики, но и налоговые органы. Если лицо совершило налоговое правонарушение, но при этом руководствовалось официальными разъяснениями Минфина, данные обстоятельства будут исключать вину, соответственно лицо не будет привлечено к налоговой ответственности, то же самое касается начисления пени.

Существует и диспозитивное начало – налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях лично либо через своего представителя; может заявить о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога.

 

10. Правовые принципы налогообложения (принципы налогового права): понятие и содержание.

Принципы налогового права - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начала налогового права. Эти общие начала находят свое выражение непосредственно в нормах налогового права.
В соответствии с положениями ч. 3 ст. 75 Конституции РФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены федеральным законом.

 

1.Принцип законности – каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы
а) устанавливаются только представительными органами гос власти, власти субъектов рф и мсу
б) в форме актов налоговоого законодательства с соблюдением правотворческой процедуры – в отношении законов установлены особые правила их принятия
в) должны быть определены налогоплательщики и элементы налогообложения
г) должны быть надлежащим образом введены в действие

2. Принцип всеобщности налогообложения — каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

3. Принцип равенства налогообложения — предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.

4. Принцип справедливости — учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства.

5. Принцип соразмерности, или экономической сбалансированности,— учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства, а так же данный принцип включает требования:

 

• А) Пропорциональности – при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщиков к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ), т. е. каждый налогоплательщик финансирует государство соразмерно своим возможностям.

• b. Требование экономической обоснованности (п. 1 ст. 3 НК РФ) – налоги и сборы должны иметь экономическое основание, основывается на оценке имущества налогоплательщика, т. е. оставлять ту часть имущества, с которой можно продолжать отчислять налоговые платежи.

• c. Допустимости – не допустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав, входит в противоречие с уплатой госпошлины – в ряде случаев препятствует реализации конституционных прав.

 

6. Принцип отрицания обратной силы закона — законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.

7. Принцип однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения.

8. Принцип льготности налогообложения — налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков как юридических, так и физических лиц льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.

9. Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства — каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установленном законом порядке.

10. Принцип недискриминационности — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

• 11) Единства налогов и сборов - предполагает наличие единого закрытого перечня федеральных, региональных и местных налогов, взымание которых допустимо на территории РФ. Этот принцип был заложен ещё в Законе РФ «Об основах законодательства о налогах и сборах РФ». Он предложил субъектам брать столько власти, сколько они хотят. Ельцин своим указом предложил самостоятельно устанавливать субъектам такие налоги, которые они хотят. Затем издал новый указ, который в 1995 г. отменял ранее действующий, и с 1.01.1997 г. поэтапная отмена.

• 13) Принцип определённости налогообложения:

• a. Акты налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ);

• b. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов налогового законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ);

•