Характеристика счета

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - счет пассивный, балансовый, расчетный.

Счет 68 предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов и сборов, т.е. к счету 68 открываются субсчета второго (третьего порядка - при необходимости), например:

68 / 1 - Расчеты с бюджетом по НДФЛ;

68 / 2 - Расчеты с бюджетом по НДС;

68 / 3 - Расчеты с бюджетом по налогу на имущество организации;

68 / 4 - Расчеты с бюджетом по транспортному налогу;

68 / 5 - Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль организации

В Учетной политике предприятия должны быть отражены субсчета к счету 68 для учета тех или иных налогов и сборов.

 

 

17.2 Корреспонденция счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

 

Корреспонденция счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» приведена в таблице 6.

 

Таблица 6 - Бухгалтерские проводки по учету расчетов по налогам и сборам

Дт	Кт	Содержание хозяйственной операции
		Начисление бюджету по импортным операциям (импортной таможенной пошлине и акцизу)
		1. Принятие к зачету по задолженности перед бюджетом суммы НДС по: - оприходованным и оплаченным производственным запасам, основным средствам и нематериальным активам; - арендной плате; 2. Принятие к зачету суммы НДС по грузовым автомобилям производственного назначения; 3. Принятие к зачету суммы НДС, уплаченной при таможенном оформлении импортных товаров
		Погашение задолженности по платежам в бюджет наличными из кассы
		Погашение задолженности по платежам в бюджет с расчетного счета организации

Продолжение таблицы 6

		Погашение задолженности по платежам в бюджет с валютного счета организации за право пользования недрами (кроме платежей за сверхнормативные потери полезных ископаемых), за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, уровни вредного воздействия, лимиты размещения отходов,
		Погашение задолженности по платежам в бюджет со специальных счетов организации в банке
		Погашение задолженности по платежам в бюджет за счет средств краткосрочного банковского кредита
		Погашение задолженности по платежам в бюджет за счет средств долгосрочного банковского кредита
		Погашение задолженности по платежам в бюджет дебиторской задолженностью сторонних организаций
		Положительные курсовые разницы по задолженностям перед бюджетом, возникшие вследствие изменения официального курса иностранных валют по отношению к российскому рублю
		Начисление земельного налога
		Начисление платежей в бюджет при приобретении материальных ценностей
		Начисление в бюджет НДФЛ с сумм оплаты труда работникам, занятым приобретением и содержанием животных
		Начисление бюджету по импортным операциям (импортной таможенной пошлине и акцизу)
		1. Начисление сумм отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы; 2. Начисление платы за воду, забираемую в пределах установленных лимитов
		Начисление платежей за право пользования недрами (кроме платежей за сверхнормативные потери полезных ископаемых)
		Начисление платежей за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, уровни вредного воздействия, лимиты размещения отходов
		Начисление в бюджет по налогам и сборам, включаемым в стоимость товаров
		1. Начисление платежей в бюджет по разным налогам, отчислениям и сборам, отражаемых в расходах на продажу 2. Списание сумм НДС по оплаченным материальным ресурсам, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС
		Поступление на расчетный счет организации денежных средств по перерасчету с бюджетом
		Поступление на валютный счет организации денежных средств по перерасчету с бюджетом

 

 

Продолжение таблицы 6

		Поступление на специальные счета организации денежных средств по перерасчету с бюджетом
		Удержание сумм налога на доходы физических лиц из сумм по начислению оплаты труда работников организации
		Удержание сумм налога на доходы от участия в предприятии
		Начисление сумм НДС при применении метода определения реализации для целей налогообложения по моменту оплаты
		1. Суммы НДС, выделенные из состава выручки от продаж продукции, товаров (работ, услуг) 2. Сумма акциза, выделенная из состава выручки от продаж подакцизных товаров 3. Суммы НДС, выделенные из состава выручки от продаж и прочего выбытия основных средств 4. Суммы НДС, выделенные из состава выручки от продаж нематериальных активов, товарно - материальных ценностей и других активов
		1. Отнесение на убыток платежей за сверхнормативные потери полезных ископаемых 2. Отнесение на убыток платежей за сверхлимитный забор воды 3. Отнесение на убыток платежей за превышение предельно допустимых выбросов, сбросов, уровней вредного воздействия, лимитов размещения отходов 4. Отрицательные курсовые разницы по задолженностям перед бюджетом, возникшие в связи с изменением официального курса иностранных валют по отношению к российскому рублю 5. Начисление местных налогов и сборов
		Списание сумм НДС, уплаченных по приобретенным материальным ценностям в случае их порчи или хищения до момента отпуска в производство
		1. Начисление налога на прибыль и платежей по перерасчетам этого налога 2. Начисление налоговых санкций

 

Вопросы для самопроверки по подмодулю М2:17:

 

1) Что учитывается по дебету счета 68?

2) Что учитывается по кредиту счета 68?

3) Аналитический учет по счету 68.

4) Какие существуют источники уплаты налогов?