Источники информации:
- Учетная политика организации;
- Приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;
- Должностные инструкции;
- Договоры о материальной ответственности;
- Первичные документы, журналы регистрации;
- Результаты осмотра складских помещений;
- Результаты опроса сотрудников организации.
Система внутреннего контроля МПЗ должна охватывать все виды запасов (сырье и материалы, готовую продукцию и товары) и все виды операций с ними (оприходование приобретенных сырья, материалов, товаров для перепродажи, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузку товаров и готовой продукции покупателям и т.д.).
Порядок выполнения: Перечень исследуемых вопросов приведен в рабочем документе РД-0.4. В ходе тестирования аудитор проставляет напротив каждого вопроса соответствующий ответ (Да, Нет, Нет ответа), при необходимости сопровождая каждый ответ краткими комментариями.
Рабочий документ РД-0.4
| №
| Направления и вопросы контроля
| Ответы
| Примечания
|
| Да
| Нет
| Н/О
|
| 1.1.
| Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц?
Имеется ли:
-охрана - пожарная сигнализация
Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?
|
|
|
|
|
| 1.2.
| Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?
|
|
|
|
|
| 1.3.
| Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?
|
|
|
|
|
| 1.4.
| Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц?
|
|
|
|
|
| 1.5.
| Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?
|
|
|
|
|
| 1.6.
| Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?
|
|
|
|
|
| 1.7.
| Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учёта на складе?
|
|
|
|
|
| 1.8.
| Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?
|
|
|
|
|
| 1.9.
| Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения.
|
|
|
|
|
| 1.10
| Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям.
|
|
|
|
|
| 1.11
| Разработаны ли:
должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами
инструкции по хранению, приёмке, отпуску материалов
Контролируется ли соблюдение этих инструкций?
|
|
|
|
|
| 2.1.
| Применяются ли унифицированные формы первичной документации?
|
|
|
|
|
| 2.2.
| Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?
|
|
|
|
|
| 2.3.
| Заполняются ли все обязательные реквизиты?
|
|
|
|
|
| 2.4.
| Документы составляются в день совершения операции?
|
|
|
|
|
| 2.5.
| Все ли машинные документы распечатываются?
|
|
|
|
|
| 2.6.
| Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?
|
|
|
|
|
| 2.7.
| Производится ли нумерация первичных документов?
|
|
|
|
|
| 2.8.
| Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?
|
|
|
|
|
| 2.9.
| Производится ли проверка полноты оприходования материалов?
|
|
|
|
|
| 2.10
| Применяется ли система нормирования расхода материалов?
|
|
|
|
|
| 2.11
| Утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов)?
|
|
|
|
|
| 2.12
| Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?
|
|
|
|
|
| 2.13
| Произведено ли деление материалов на классификационные группы?
|
|
|
|
|
| 2.14
| Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?
|
|
|
|
|
| 2.15
| Применяются ли при отпуске и приёмке материалов измерительные приборы и инструменты?
|
|
|
|
|
| 3.1
| Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц?
|
|
|
|
|
| 3.2
| Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичных документов?
|
|
|
|
|
| 3.3
| Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность?
|
|
|
|
|
| 3.4
| Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта материалов?
|
|
|
|
|
| 3.5
| Оговорены ли в учётной политике принципы учёта материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?
|
|
|
|
|
| 3.6
| Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6,7,10) с Главной книгой (в случае, если учет не автоматизирован)?
|
|
|
|
|
| 4.1
| Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)
|
|
|
|
|
| 4.2
| Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?
|
|
|
|
|
| 4.3
| Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?
|
|
|
|
|
| 4.4
| Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?
|
|
|
|
|
| 4.5
| Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?
|
|
|
|
|
| 4.6
| Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего контроля задач?
|
|
|
|
|
| 4.7
| Существует ли распределение обязанностей между контролерами?
|
|
|
|
|
| 4.8
| Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?
|
|
|
|
|
Результаты тестирования используются при определении уровня риска внутреннего контроля и построении аудиторской выборки.
