1. Особенности проведения ревизии по требованию правоохранительных органов.
2. Технология взаимодействия правоохранительных и ревизионных органов.
1. Решение от производстве ревизии следователь в зависимости от процессуальной стадии своей деятельности могут облекать форму запроса отношения либо постановлением которое они направляет соответствующему должностному лицу управомоченному назначить ревизию.
Основаниями для проведения первичной ревизии могут быть:
1. Наличие в деле данных о фактах хищения злоупотребления подвохах.
2. Обоснованное ходатайство обвиняемого о проверке его показаний;
3. Необходимость проверки признания обвиняемого в совершении преступления;
4. Обоснованное сообщение эксперта бухгалтера о невозможности дать заключение по поставленным вопросам без предварительной ревизии.
Работу следователя с актом ревизии можно условно разделить на 3 этапа:
1. Правильность оформления акта ревизии;
2. Уясняется содержание акта ревизии. После изучения акта ревизии следователь принимает 1 из 3 решений:
1) признать проведенную ревизию доброкачественной и ее материалы приобщить к делу;
2) при наличии недостатков материалов ревизии возвратить их органу назначавшему ревизию или вызвать ревизора для доработку акта ревизии;
3) признав ревизию порочной потребовать ее повторно го производства;
3. Следователь проверяет акт ревизии следственным путем.
Дополнительная документальная ревизия может назначаться в следующих случаях:
1. Заинтересованные лица не присутствуют при ревизии и представили объяснение требующей документальной проверке;
2. Заинтересованные лица представили дополнительные объяснения которые требуют документальной проверке;
3. В ходе расследований появилась необходимость расширить объем проверке;
4. Первоначальная ревизия проведена без специалиста из другой области знаний и это могло повлиять на ее результаты;
5. Эксперт бухгалтер заявил о невозможности дать заключения по вопросу без первоначального проведения ревизии.
Специальными случаями проведения ревизии являются тематические проверки проводимыми соответствующими органами исполнительной власти.
Контрольно ревизионные органы Минфина и правоохранительные органы в целях повышений эффективности организации работы по борьбе с правонарушением взаимодействует на постоянной основе. Под контрольно ревизионными органами Минфина понимается: департамент государственного финансового контроля и аудита, контрольно ревизионное управление Минфина субъекта. Приоритетным управлением деятельности контрольно ревизионных органов в таком взаимодействии является контроль за целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета государственных внебюджетных фондов и кредит федеральных средств.
При проведении контрольно ревизионной работы осуществляются следующие виды контрольных мероприятий:
· ревизии;
· проверки;
· предварительные изучения документов.
Под ревизией понимается система контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организаций хозяйственной и финансовых операций в реализуемом периоде или достигнутых результатов финансово-хозяйственной деятельности.
Под проверкой понимается контрольное действие по определенному кругу вопросов участков или эпизодов финансово-хозяйственной деятельности ревизионных организаций.
Под предварительном изучении документов реализуемой организации понимается проверка изъятых или имеющихся в организации документов с целью решения вопроса о достаточности или документальной возможности проведения намечаемой ревизии.
По требованию должностных лиц правоохранительного органа контрольно ревизионный орган проводит ревизию это требование подписывается руководителем правоохранительных органов. В по становлениях возлагаются признаки финансовых нарушений определяется место и время проведения ревизии и указывается задание. Руководитель контрольно ревизионного органа получив требование должен в 10-дневный срок направить ответ о возможности и сроках начала проведения ревизии.
В процессе предварительного изучения документов и подготовки программы документов ровняющий определяет наличие и комплектность представленных материалов. По итогам предварительного изучения Документов контрольно ревизионным органом составляются программа. При согласования программы проведение ревизии уточняется вопросы круг должностных и материально ответственных лиц а также специалистов других ведомств и организаций.
При поведении ревизии правоохранительный орган обеспечивает поиск адресов место нахождения проверяемой организации.
Контрольно ревизионный орган могут поводить встречное проверки организаций осуществляющие взаимные расчеты. При наличии оснований правоохранительный орган в праве обратиться в контрольно ревизионный орган с просьбой о замене ревизора участвующего в проверке. Руководитель ревизионного органа сообщает о принятом решении не позднее 10 дней.
Результат ревизии оформляется актом с приложением к нему документов объяснений материальных и должностных лиц на которые делаются соответствующие ссылки в тексте акта.
Констатация фактов нарушения выявлена в ходе ревизии должна содержать следующую информацию:
· какие нормативные акты были нарушены кем когда и в чем конктрено были выражены.
В акте ревизии отмечается:
1. Кем на каком основании и за какой период она была проведена;
2. Общие данные о ревнуемой организации;
3. Выявленные факты нарушений действовавшего а проверяемый период законодательства;
4. Выявленные факты недостач и других злоупотреблений.
5. Результат исследования других вопросов указанных в программе.
Акт ревизии с приложениями в 5-дневный срок после предоставления его руководителю контрольно ревизионного органа направляется по описи правоохранительные органы.
Акты ревизии проводимые по инициативе контрольно ревизионного органа в которых выявлены факты правонарушения в сфере экономики передаются в правоохранительный орган в 10-дневный срок после завершения их оформления.
Эти материалы должна содержать:
1. Письменное сообщение;
2. Подлинник акта ревизии и другие ревизионные материалы;
3. Объяснение и возражение должностных лиц по акту;
4. Письменное заключение проверяющих.
