При заполнении строки 1370

"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

При составлении промежуточной отчетности

 

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке промежуточной бухгалтерской отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84. Если в результате расчетов по приведенной ниже формуле получится отрицательная величина (т.е. непокрытый убыток), то она показывается в Бухгалтерском балансе в круглых скобках.

 

┌─────────────────────────┐ ┌────────┐ ┌───────────────────────────┐

│Строка 1370 │ │Остаток │ │Остаток по счету 84 в части│

│"Нераспределенная прибыль│ = + │по │ + │нераспределенной прибыли │

│(непокрытый убыток)" │ - │счету 99│ - │(непокрытого убытка) │

│Бухгалтерского баланса │ │ │ │ │

└─────────────────────────┘ └────────┘ └───────────────────────────┘

 

В общем случае показатели строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год <*>.

--------------------------------

<*> Если организация в отчетном периоде исправляла существенные ошибки прошлого года, бухгалтерская отчетность за который утверждена, то показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря предыдущего года пересчитывается так, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет) (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Если исправлялись существенные ошибки более ранних отчетных периодов (лет, предшествующих предыдущему году), то пересчету подлежит также показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Исключением являются случаи, когда невозможно установить связь ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

 

Минфин России рекомендует промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного года, отражать в Бухгалтерском балансе обособленно в разд. III (в круглых скобках) (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Если организация решит последовать этой рекомендации, то ей необходимо будет предусмотреть в разд. III отдельную строку, например строку 1371 "в том числе промежуточные дивиденды".

 

Пример заполнения строки 1370

"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

При составлении промежуточной отчетности

 

ПРИМЕР 3.6

 

Показатели по счетам 99 и 84 на отчетную дату (организация не ведет учет специальных фондов на счете 84).

 

руб.

Показатель	На отчетную дату (30.06.2012)
1. Кредитовое сальдо по счету 84	5 297 260
2. Кредитовое сальдо по счету 99	9 722 897

 

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2011 г.

 

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		19 660	16 821	16 416

 

Решение

 

Величина нераспределенной прибыли составляет:

на 30.06.2012 - 15 020 тыс. руб. (5 297 260 руб. + 9 722 897 руб.);

на 31 декабря 2011 г. - 19 660 тыс. руб.;

на 31 декабря 2010 г. - 16 821 тыс. руб.

 

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 3.6 будет выглядеть следующим образом.

 

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 30 июня 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		15 020	19 660	16 821

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете и бухгалтерской отчетности организации исправление существенной ошибки (занижение себестоимости продаж), если ошибка выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности за 2010 г.?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете и бухгалтерской отчетности организации исправление существенной ошибки (завышение себестоимости продаж), если ошибка выявлена после утверждения бухгалтерской отчетности за 2010 г.?

 

3.1.3.7. Строка 1300 "Итого по разделу III";

 

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам разд. III с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

 

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Строка 1300 │ │Строка 1310 │ │Строка 1320 │ │Строка 1340 │

│Бухгалтерского│ = │Бухгалтерского│ - │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ +

│баланса │ │баланса │ │баланса │ │баланса │

└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

 

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Строка 1350 │ │Строка 1360 │ + │Строка 1370 │

+ │Бухгалтерского│ + │Бухгалтерского│ - │Бухгалтерского│

│баланса │ │баланса │ │баланса │

└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

 

Пример заполнения строки 1300

"Итого по разделу III";