В настоящее время местные бюджеты РФ формируются с дефицитом около 50%. Практически везде местные бюджеты сведены с глубоким дисбалансом, когда наличие собственных финансовых ресурсов не позволяет исполнить все обязанности, возложенные на органы местного самоуправления. Устранение этого дисбаланса в основном достигается за счет финансовой помощи со стороны федерального центра и субъектов. В качестве источников финансирования дефицита используются также муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг, кредиты, полученные от кредитных организаций, бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней, и прочие источники, предусмотренные в Бюджетном кодексе РФ, которые утверждаются органами представительной власти муниципальных образований в решении о бюджете на очередной финансовый год.
В соответствии со ст. 16 «Муниципальные займы» Федерального закона «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» предельная сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15% объема расходной части местного бюджета. Вместе с тем согласно Бюджетному кодексу РФ предельный объем муниципального долга не должен превышать объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. Предельный же размер дефицита местного бюджета не должен превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.
Местные налоги и сборы являются главным инструментом реализации экономической политики в регионе. Принимая решение о взимании местного налога, представительный орган местного самоуправления определяет следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, указанных в НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Все иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. Вводя новый местный налог, представительные органы местного самоуправления вправе предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Наличие разветвленной системы местных налогов в РФ соответствует мировой практике. В развитых странах со сложившейся рыночной экономикой местные налоги, налоговые доходы, поступающие в местные бюджеты, можно классифицировать следующим образом.
1. Собственные налоги, которые устанавливаются местными органами и взимаются лишь на данной территории. Основным среди них, как правило, считается налог на имущество. Из остальных следует отметить промысловые налоги, налоги на сделки, акцизы, налог с продаж.
2. Надбавки к федеральным (общегосударственным) налогам в пользу местных бюджетов.
3. Налоги, взимаемые в виде платы за услуги, предоставляемые на данной территории. Сюда относятся налоги на проживание в гостинице (не путать с платой за гостиничный номер, за пользование электроэнергией, газом, водопроводом, канализацией, услугами связи, автомобильными стоянками и т.д.).
4. Налоги, которые определяют политику местных органов управления. Прежде всего, это экологические налоги, не преследующие фискальных целей, но ориентирующие предпринимателей на выбор эффективных способов ведения хозяйств. Так, невыгодно изготовлять автомобили, не имеющие экологически чистых двигателей. Они не будут пользоваться спросом, ибо их владельцам придется платить очень высокий налог. Невыгодно применять технологии, ведущие к загрязнению природной среды, и т.д.
Основу приоритетов местного налогообложения в РФ должны составлять проблемы рационального природопользования, развития социальной сферы и производства товаров народного потребления, торговли и бытового обслуживания населения. Местным органам власти следует больше заботиться об интересах не только местного бюджета, но и налогоплательщиков (населения), иначе невозможно будет добиться роста налоговой базы и эффективности экономики.
Муниципальный заказ является одним из важных инструментов прямого регулирования муниципальной экономики, средством управления муниципальным хозяйством. Муниципальный заказ обеспечивает приоритетные потребности местного сообщества в товарах (работах, услугах), а также стимулирует платежеспособный спрос, способствуя установлению и поддержанию связей между производителями и потребителями в тех сферах социально-экономической деятельности, где возможности рыночных механизмов саморегуляции объективно ограничены и не отражают реального соотношения между спросом и предложением. Муниципальный заказ формируется с учетом основных задач и функций, конституционно закрепленных за местным самоуправлением. Основные принципы и порядок формирования, финансирования и размещения муниципального заказа устанавливаются законодательством России, субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Муниципальный заказ оформляется договором между муниципалитетом (органами местного самоуправления) и рыночными агентами, предусматривает экономическую ответственность не только исполнителей, но и всех остальных участников: заказчиков, посредников, институтов, финансирующих исполнение заказа.
Финансирование муниципального заказа может осуществляться за счет средств местного бюджета и привлекаемых внебюджетных источников, включая средства заинтересованных частных, в том числе зарубежных, инвесторов. Заказы размещаются и финансируются через механизм муниципальных контрактов, заключаемых на конкурсной основе между заказчиком и подрядчиком (предприятием, организацией, учреждением), или посредством прямого субсидирования определенных видов товаров (работ, услуг).
Различают два основных типа контрактов: контракты фиксированной цены и контракты возмещаемых издержек. Первые предполагают предварительное определение и фиксирование величины издержек исходя из сложившейся рыночной конъюнктуры, что допускает широкую самостоятельность подрядчика при выполнении заказа. В случае превышения заранее установленной контрактной цены на него ложится и весь финансовый риск. Контракты данного типа получили распространение при размещении заказов на производство и поставку гражданской продукции текущего ассортимента. Контракты второго типа подразумевают оплату и премирование за фактически выполненные работы, что обусловливает необходимость постоянного контроля со стороны заказчика (он же принимает на себя полный или частичный риск, связанный с возможным удорожанием стоимости заказа в процессе его реализации). Контракты возмещаемых издержек преобладают при размещении заказов на научно-исследовательские работы (например, при разработке программ комплексного социально-экономического развития муниципального образования).
В соответствии с законодательством России муниципальные контракты размещаются на конкурсной основе, если иное не установлено федеральными законами, законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Муниципальные контракты должны включать в качестве обязательного условия выплату неустойки при нарушении исполнителем условий соглашения. Процедура размещения муниципального заказа оформляется договором между муниципалитетом (органами местного самоуправления) и рыночными агентами, предусматривает экономическую ответственность не только исполнителей, но и всех остальных участников: заказчиков, посредников, институтов, финансирующих исполнение заказа.
В России институт муниципального заказа был учрежден Федеральным законом от 28 августа 1995 г. № 154 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (ст. 33). В соответствии с вышеуказанным Законом органы местного самоуправления вправе выступать заказчиком на выполнение работ по благоустройству территории муниципального образования, по коммунальному обслуживанию населения, по строительству и ремонту объектов социальной инфраструктуры, по производству продукции, по оказанию услуг, необходимых для удовлетворения бытовых и социально-культурных потребностей населения соответствующей территории, а также иных работ с использованием предусмотренных для этого собственных материальных и финансовых средств. В настоящее время институт муниципального заказа закреплен и в других федеральных законах. БК РФ в правовой оборот введены такие понятия, как «муниципальный заказ» и «муниципальный контракт» (ст. 72). Муниципальный заказ — это совокупность заключенных муниципальных контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств местного бюджета. Муниципальный контракт — это договор, заключенный органом местного самоуправления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени муниципального образования с физическими или юридическими лицами в целях обеспечения муниципальных нужд, предусмотренных в расходах местного бюджета.
9. Понятие и классификация органов местного самоуправления.
