Классификация налогов
Налоговая система включает прямые и косвенные налоги. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, плата за землю и т.п.). Их плательщиками являются непосредственно владельцы этих доходов или имущества. Прямые налоги имеют такие преимущества: - непосредственная экономическая связь между доходами и платежами в бюджет; - стимулируют инвестиционную активность, накопление, с их помощью можно ограничивать потребление; - социальные преимущества состоят в том, что более высокие налоговые выплаты осуществляют члены общества с высшими доходами. Вместе с тем прямые налоги имеют такие недостатки: - организационно сложный механизм взимания налогов, а значит, и более высокие административные расходы на их взимание; - необходимы совершенные методы и информационные средства учета и контроля уплаты налогов; по отдельным видам деятельности сложно проконтролировать объем услуг, которые предоставляются (врачи, эксперты); - их бюджетные недостатки состоят в том, что при неразвитом, неустойчивом рынке они являются нестабильным источником налоговых поступлений. Косвенные налоги уплачивает одно лицо, а вносит в бюджет другое. Они непосредственно не зависят от дохода или имущественного состояния плательщика. Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизный налог) являются частью цены товаров, которые реализуются. Их повышение непосредственно увеличивает цену. По своему действию косвенные налоги являются налогами на потребление, взимаемыми в зависимости от объема приобретенных товаров и услуг. Преимущества косвенных налогов – это простота и регулярность уплаты в бюджет. Бюджетные преимущества состоят также в устойчивости источника поступлений в бюджет. Недостатки косвенных налогов: - регрессивный характер, они распространяются в значительной мере на низкооплачиваемые слои населения; - отсутствие непосредственной связи между доходами и размером уплачиваемого налога. Общегосударственные налоги и сборы – налоги и сборы, которые устанавливаются Налоговым кодексом Украины и являются обязательными для уплаты на всей территории Украины. Местные налогии сборы – налоги и сборы, которые установлены в соответствии с перечнем и в пределах предельных размеров ставок, определенных налоговым законодательством, решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными для уплаты на территории соответствующих территориальных общин. Общие налоги – налоги, которые платит налогоплательщик в обычных условиях. Большинство налогов относятся к этой группе налогов. Специальные налоги – это налоги, которые платятся на случай стихийного бедствия, обусловленные войной и другими чрезвычайными происшествиями. Налог на доходы – налоги, которые платятся в зависимости от уровня прибыли или дохода, который получает налогоплательщик. Налог на потребление (на расходы) – это обязательный платеж, который платится покупателем при покупке того или иного товара (работ или услуг). Его размер не зависит от уровня доходов, который получает налогоплательщик. Налог на имущество – это платеж, который платит владелец имущества. Раскладочные налоги сначала устанавливаются в общей сумме соответственно нуждам государства в доходах, потом эту же сумму раскладывают на отдельные части по территориальным единицам, а на низовом уровне – между плательщиками. Сейчас применяется на местном уровне. Окладные налоги предусматривают установление сначала ставок, а затем и размера налога для каждого плательщика отдельно. Общая величина налога формируется как сумма платежей отдельных плательщиков.
|
