В Сводный бухгалтерский баланс

 

3.2.1. При объединении бухгалтерской отчетности конечной головной организации Группы и дочерних обществ, входящих в состав Группы, в Сводный бухгалтерский баланс не включаются:

1) финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ и соответственно уставные капиталы дочерних обществ в части, принадлежащей головной организации. Для этих целей в форму N 1 "Бухгалтерский баланс", представляемую для составления сводной отчетности, вводятся дополнительные статьи;

2) показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами. Для этих целей в форму N 1 "Бухгалтерский баланс", представляемую для составления сводной отчетности, вводятся дополнительные статьи;

3) нереализованная прибыль (убыток) от операций, произведенных внутри Группы, включенная в балансовую стоимость активов (таких, как запасы и основные средства).

Применяется следующий порядок исключения нереализованной прибыли из остатков запасов при составлении Сводного бухгалтерского баланса:

1. определяется сумма нереализованной прибыли в остатках запасов на отчетную дату;

2. проводятся корректировки по консолидации на сумму нереализованной прибыли по следующим формам.

Для организации-покупателя:

 

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N | Наименование показателя | Единица | Значение |

|п/п| |измерения | показателя |

|———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|——————————|————————————|

| 1 |Остаток на начало отчетного периода продукции, товаров и других ТМЦ,|Тыс. руб. | - |

| |приобретенных внутри Группы по цене приобретения | | |

|———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|——————————|————————————|

| 2 |Стоимость продукции, товаров и других ТМЦ, приобретенных внутри Группы|Тыс. руб. | - |

| |по цене приобретения в отчетный период | | |

|———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|——————————|————————————|

| 3 |Стоимость продукции, товаров и других ТМЦ, приобретенных внутри Группы|Тыс. руб. | - |

| |и реализованных за пределы Группы по цене приобретения | | |

|———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|——————————|————————————|

| 4 |Остаток на конец отчетного периода продукции, товаров и других ТМЦ,|Тыс. руб. | - |

| |приобретенных внутри Группы по цене приобретения | | |

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

 

Для организации-продавца:

 

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N | Наименование показателя | Единица | Значение |

|п/п| | измерения | показателя |

|———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|———————————|————————————|

| 1 |Стоимость продукции, товаров и других ТМЦ, реализованных за отчетный| Тыс. руб. | - |

| |период внутри Группы по цене реализации (без НДС) | | |

|———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|———————————|————————————|

| 2 |Стоимость продукции, товаров и других ТМЦ, реализованных за отчетный| Тыс. руб. | - |

| |период внутри Группы по фактической себестоимости | | |

|———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|———————————|————————————|

| 3 |Финансовый результат, полученный за отчетный период от операций внутри| Тыс. руб. | - |

| |Группы | | |

|———|——————————————————————————————————————————————————————————————————————|———————————|————————————|

| 4 |Рентабельность продаж | % | - |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

 

Для определения нереализованной прибыли в остатках запасов и корректировочной суммы при своде производится дополнительный расчет по следующей форме:

 

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N | Наименование показателя | Единица | Значение показателя |

|п/п| |измерения|——————————————————————————————|

| | | |молоко|мясо|сыры|сметана|всего|

|———|—————————————————————————————————————————————————————|—————————|——————|————|————|———————|—————|

| 1 |Остаток на конец отчетного периода продукции, товаров|Тыс. руб.| | | | | |

| |и других ТМЦ, приобретенных внутри Группы по цене| | - | - | - | - | - |

| |приобретения | | | | | | |

|———|—————————————————————————————————————————————————————|—————————|——————|————|————|———————|—————|

| 2 |Рентабельность продаж | % | - | - | - | - | - |

|———|—————————————————————————————————————————————————————|—————————|——————|————|————|———————|—————|

| 3 |Нереализованная прибыль в остатке товара |Тыс. руб.| | | | | |

| |остатке товара | | - | - | - | - | - |

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

 

4) дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации, либо другим дочерним обществам, входящим в состав Группы, а также головной организацией своим дочерним обществам. Для этих целей в форму N 1 "Бухгалтерский баланс", представляемую для составления сводной бухгалтерской отчетности, вводятся дополнительные статьи;

5) части активов и пассивов дочерних обществ, не относящихся к деятельности Группы, когда головная организация имеет 50 и менее процентов голосующих акций акционерного общества или уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью.

3.2.2. При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и бухгалтерской отчетности дочернего общества в Сводном бухгалтерском балансе и Сводном отчете о прибылях и убытках выделяются отдельно расчетные показатели, отражающие долю меньшинства соответственно в уставном капитале и финансовых результатах деятельности общества.

При этом дочерние общества, входящие в состав Группы, представляют сведения о доле меньшинства.

3.2.3. Если при объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочернего общества балансовая оценка у головной организации финансовых вложений в дочернее общество отличается от номинальной стоимости акций дочернего общества, то указанная разница отражается в Сводном бухгалтерском балансе отдельной статьей "Деловая репутация дочерних обществ".