Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с формированием величины нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года, приведен в таблице:
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Основание
|
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
| На дату отражения в бухгалтерском учете пересчета величины отложенных налоговых активов
|
| Отражается пересчет величины отложенных налоговых активов в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (ставка налога на прибыль увеличилась).
|
| 84-01
| Бухгалтерская справка
|
| Отражается пересчет величины отложенных налоговых активов в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (ставка налога на прибыль уменьшилась).
| 84-01
|
|
| На дату отражения в бухгалтерском учете пересчета величины отложенных налоговых обязательств
|
| Отражается пересчет величины отложенных налоговых обязательств в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (ставка налога на прибыль увеличилась).
| 84-01
|
| Бухгалтерская справка
|
| Отражается пересчет величины отложенных налоговых обязательств в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (ставка налога на прибыль уменьшилась).
|
| 84-01
|
| На дату принятия к бухгалтерскому учету решения о выплате промежуточных дивидендов
|
| Отражается начисление задолженности по выплате промежуточных дивидендов течение отчетного года.
| 84-01
| 75-02
| Бухгалтерская справка
|
| На последний день месяца, в котором отражена уценка, дооценка, выбытие основных средств
|
| Отражается отнесение уценки объектов основных средств (в полной сумме, если в предыдущие периоды не было проведено дооценки, или в сумме превышения уценки над дооценкой, проведенной в предыдущих периодах) в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года. Закрытие субсчета 83-03.
| 84-01
| 83-03
| Бухгалтерская справка
|
| Отражается отнесение дооценки объектов основных средств (в пределах суммы уценки, проведенной в предыдущих периодах) в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года. Закрытие субсчета 83-04.
| 83-04
| 84-01
|
| Отражается отнесение дооценки по выбывшим объектам основных средств в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года. Закрытие субсчета 83-05.
| 83-05
| 84-01
|
| На отчетную дату (на последний день отчетного года)
|
| Отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Закрытие субсчета 99-09.
| 99-09
(84-01)
| 84-01
(99-09)
| Бухгалтерская справка
|
| 01 января года, следующего за отчетным годом
|
| Отражается перенос кредитового сальдо в части суммы чистой прибыли отчетного года за минусом суммы промежуточных дивидендов в состав нераспределенной прибыли отчетного года к распределению.
| 84-01
| 84-02
| Бухгалтерская справка
|
| Отражается перенос дебетового сальдо в части суммы чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года за минусом (с учетом) суммы промежуточных дивидендов в состав непокрытого убытка отчетного года к погашению.
| 84-02
| 84-01
|
| Отражается перенос кредитового (дебетового) сальдо в части пересчета величины отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумм уценки и дооценки в пределах сумм уценки объектов основных средств, суммы дооценки при выбытии объектов основных средств в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет.
| 84-01
(84-02)
| 84-02
(84-01)
|
