Система налогов и сборов.

Система трёхуровневая. В зависимости от субъектов вводящих налог в действие:

1) Федеральные налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие НК РФ и федеральными представительными органами:

1. НДС

2. Акцизы

3. НДФЛ

4. Налог на прибыль организаций

5. НДПИ

6. Водный

7. Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

8. Государственная пошлина

2) Региональные Устанавливаются кодексом и вводятся в действие представительными органами власти субъектов:

1. Налог на имущество организаций

2. Транспортный

3. Налог на игорный бизнес

3) Местные (устанавливается НК РФ и вводится местными представительными орг власти

1. На имущество физ лиц

2. Земельный налог

 

Специальные налоговые режимы – особый порядок налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков, предусматривающий замену уплаты отдельных налогов и сборов или специальный порядок определения объектов налогообложения.

Виды специальных налоговых режимов:

1) ЕСХН

2) УСН

3) Система налогообложения в виде ЕНВД – для отдельных видов деятельности.

4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

Элементы налогообложения:

1) Объект налогообложения – реализация товаров работ и услуг, имущества, прибыль, доход, расход, или иное обстоятельство имеющее стоимостную количественную или физическую характеристику с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности уплатить налог.

2) Налоговая база – стоимостная, количественная или физическая характеристика объекта налогообложения.

3) Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу налоговой базы:

a. Устанавливаемые в твёрдой фиксированной сумме

b. Устанавливаемые в %: пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

4) Налоговый период – календарный год или иной промежуток времени по истечении которого налогоплательщик обязан исчислить налоговую базу и уплатить налог. Налоговый период может состоять из нескольких отчётных периодов.

5) Порядок исчисления налога – определяет субъекта, обязанного исчислить налог. По общему правилу налогоплательщик обязан исчислить налог самостоятельно, за исключением случаев, когда эта обязанность возлагается на налоговые органы или налогового агента. Налоговые органы обязаны исчислять по налогу на имуществу физ лиц, транспортному налогу, земельному налогу. В случае, если обязанность по исчислению налога закреплена за налоговым органом, он должен в срок не позднее чем 30 дней до момента уплаты налога направить налогоплательщику уведомление об уплате налога. Налоговый агент по НДФЛ (работодателем) и по НДС (за иностранные организации платят российские организации или ИП).

6) Порядок и сроки уплаты налога. – порядок: в наличной или безналичной и тот субъект, который должен платить. Сроки уплаты – календарная дата, не позже которой налогоплательщик обязан уплатить.

Есть ещё факультативный элемент – налоговые льготы – преимущества отдельных категорий налогоплательщиков не уплачивать налог или уплачивать налог в меньшем размере по сравнению со всеми остальными налогоплательщиками.