Учет невозобновляемых кредитных линий (лимит выдачи)

Открытие банком невозобновляемой кредитной линии клиенту-заемщику отражается на вне­балансовых счетах следующим образом:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" — на сумму открытой кредитной линии

Кт 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставле­нию кредитов" — по лицевому счету клиента-заемщика — на сумму открытой кредитной линии, то есть установленного договором лимита выдачи.

При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму осущест­вляется проводка на внебалансовомом счете 91316, в результате которой внебалансовые обязательства уменьшаются, но на туже сумму возникают требования на балансовом ссудном счете клиента-заемщика:

Дт 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставле­нию кредитов" — по лицевому счету клиента-заемщика

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" — на сумму первого транша.

Выдача последующих траншей в пределах установ­ленной соглашением максимальной суммы (лимита выдачи) отражается на лицевых счетах, открываемых клиенту на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку представления (размещения) денежных средств. В учете это отражается в порядке, изложенном выше. Если кредитная линия использована клиентом-заемщиком полностью, то при выдаче последнего транша лицевой счет банка-заемщика на внебалансовом счете 91316 закрывается. Никаких дополнительных проводок по этому счету при прекра­щении действия договора не выполняется.

При возврате денежных средств, предоставленных в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии восстановление лимита кредитования в размере погашаемых сумм не производится.

По истечении срока действия договора в случае, если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором лимит выдачи, осуществляется следующая проводка на вне­балансовом счете 91316:

Дт 91316 "Неиспользованные кредитные линии по предоставле­нию кредитов" — по лицевому счету клиента-заемщика

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" — на оставшуюся сумму неиспользо­ванной кредитной линии.