ВЫДАВШЕЙ ЗАДАТОК(ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ ДОГОВОРА)
Если задаток остается у поставщика (подрядчика, исполнителя), то это не влечет никаких последствий по НДС для выдавшей его стороны. Дело в том, что по существу сумма задатка в данном случае является санкцией за неисполнение обязательств и НДС не облагается (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 162 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07). Сумма задатка, оставшегося у поставщика (подрядчика, исполнителя), по своей сути является санкцией за нарушение договорных обязательств. Поэтому ее можно учесть в составе внереализационных расходов на дату признания виновной стороной факта неисполнения обязательств или вступления в силу соответствующего решения суда (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Важно! По мнению Минфина России, сумму задатка, остающегося у контрагента в связи с невыполнением договора по вине выдавшей его стороны, нужно рассматривать как безвозмездно переданное имущество, стоимость которого не учитывается в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо от 18.01.2008 N 03-03-06/1/12). Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль. Если договор не будет исполнен и задаток останется у контрагента в качестве санкции, то в учете стороны, выдавшей задаток, признается прочий расход (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99).
|
