Нормативная база при проверке правильности исчисления НДС. Цель и задачи проверки НДС

Нормативную базу при проверке правильности исчисления налога

на добавленную стоимость составляют следующие нормативные акты: - Налоговый кодекс,Р.ф,(глава 21);

• Федеральный закон от 7 июля 2003 г. №_г117-ФЗ *О внесении из­
менений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Россий­
ской Федерации и некоторые другие законодательные апы Россий­
ской Федерации, а также о призвании утратившими силу некоторых
законодательных актов (положений законодательных, актов) Россий­
ской Федерации>;

■ постановление Правительства РФ от 2дека6ря 2002 г, N° 914 «Об
утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при рас­
четах по НДС» (с иэм. и доп.);,

■ постановления Правительства РФ, устанавливающие перечни
товаров, ус/гут* освобождаемых от налогообложения в соответствии со
статьей 149 ЯК РФ;

• межправительственные и межгосударственные соглашения по
финансированию работ, освобождаемых от налогообложения в соот­
ветствии с подпунктом 16 п. 2 ст. 149 Н*С РФ;

• постановления Правительства РФ, устанавливающие порядок
уплаты налога на товары, перемешаемые через таможенную границу
Российской Федерации без таможенного контроля н таможенного"
оформления в соответствии со статьей 152 НК. РФ;'

• постановления Правительства РФ, устанавливающие перечень
сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закуп­
ленной у физических ли и в соответствии с пунктом 4 от. 154 НК РФ;

• постановления Правительства РФ, устанавливающие порядок
применения подпункта 7 п. 1 ст. 164 НК РФ;

• постановления Правительства РФ, определяющие коды видов
продукции, облагаемых поставке 10% в соответствии Общероссийским
классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэко­
номической деятельности а целях применения путла2 ст. 164 НК РФ;

После того как аудитор на предварительном этапе планировании ознакомится с особенностями аудируемого лица, список корректиру­ется с учетом этих особенностей. При подготовке листа запроса следу­ет прежде всего учитывать отраслевые особенности клиента. Например.для организаций сельскохозяйственной отрасли Минсельхоз Рос­сии утвердил специализированные документы первичного учета {приказ от 16 мая 2003 г. № 750) — формы АПК, которые должны быть включены в запрос при проверке сельскохозяйственной организации. На этапе планирования аудитор должен передать руководству ау­дируемого липа запрашиваемый перечень до проведения основного этапа проверки, чтобы работники бухгалтерии могли подготовить не­обходимые документы.

приказы налогового ведомства об утверждении формы налого­вой декларации по НДС н инструкции по се заполнению;

• Методические рекомендации по аудиторским доказа­тельствам при проверке расчетов по налогу на добавленную; стоимость от 25 февраля 2004 г.; ■ письма Министерства финансов РФ и налогового ведомства. Нормативная база готовится аудитором заранее под тот период про­верки, с которым предстоит работать. Например, до 1 января 20&4 г, дей­ствовала ставка НДС 20%. Начиная с 1 января 2004 г. действует Феде­ральный закон № П7-Ф3> в соответствии с которым введена ставка 18%, поэтому в перечне нормативных документов на 2004- г. должны присутствовать соответствующие разъяснения, письма налогового ве­домства и Министерства финансов по применению новой ставки.

Необходимо также использовать инструктивные документы налогового ведомства, касающиеся правил заполнения налоговой отчетности (декларации) и действующие на соответствующий период времени.

Перед началом проверки полезно ознакомиться с последними лог становлениями Конституционного, Высшего Арбитражного судов и арбитражного суда региона, где работает аудируемое лицо, по вопро­сам, связанным с начислением и.уплатой НДС, чтобы иметъ представ­ление о тенденциях в толковании спорных вопросов законодательства. Цель аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость -выра­жение мнения о достоверности, правильности, полноте отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по начислению и уплате НДС в бюджет. а также о соответствии указанных операций требова­ниям действующего законодательства.

Для достижения поставленной цели необходимо в ходе проверки решить следующие задачи:,

оценить систему налогообложения клиента;

оценить систему внутреннего контроля в части обеспеченна
правильности отражения, начисления я уплаты налога в бухгалтерском и налоговом учете клиента;.

определить уровень существенности и аудиторского ршжасуче-
том оценки СВК

4) провести проверку правильности формир-нии налоговой
базы по НДС и соответствии с бухгалтерским и налоговым закон-вом по данным бухгалтерского и налогового учета;

5) пронести проверку правильности формирования налоговых вы­
четов в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством
по данным бухгалтерского и налогового учета;

6) пронести проверку правильности применения ставок, льгот по НДС;

7) проверить полноту и своевременность уплаты НДС в бюджет;
8) провести проверку правильности заполнения и представления

налоговых деклараций.