Основной.На данном этапе проводится углубленная проверка участков нал учета, на которых выявлены ошибки, недостатки. В частности, проводится: 1) анализ порядка ведения син-го и ан-го учета расчетов по налогу; 2) оценка правильности определения нал базы по НДФЛ. 3) проверка наличия документов, подтверждающих право применения нал вычетов (Стандартные нал вычеты в размере: 1) 3000 рублей (Чернобыльской АЭС; инвалиды ВОВ и др.), 2) 500 рублей: (Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.) 3) с 2012 г налоговый вычет в размере 1 400 рублей - на первого ребенка;1 400 рублей - на второго ребенка;3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000р., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. НП-ам, имеющим в соответствии с пп. 1 - 3 право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Социальные нал вычеты: 1) в сумме доходов, перечисляемых НП-ом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры…, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;2) в сумме, уплаченной НП-ом в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000р., а также в сумме, уплаченной НП-ом -родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, НП-ом за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях...но не более 50 000р. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей 3) в сумме, уплаченной НП-ом в нал периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет…не более 50 000р. В общем за период не более 120000 р.(искл.лечение и обучение детей). Имущественные налоговые вычеты: 1) в суммах, полученных НП-ом в нал периоде от продажи жилых домов, квартир… находившихся в собственности НП-ка менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 р., а также в суммах, полученных в нал периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности НП-ка менее 3 лет, но не превышающих 250 000 р. 2) в сумме, израсходованной НП-ом на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Профессиональные налоговые вычеты: 1) ИП, нотариусы, адвокаты, лица, заним частной практикой в сумме фактич произведенных ими и докум-но подтвержденных расходов, непосредственно связанных с привлеч дохода. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется НП-ом самостоятельно. 2) НП-ки, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); 3) НП-ки, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и др, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.) 4) проверка правильности определения нал базы с учетом нал вычетов; 5) проверка правильности определения доходов, не подлежащих налогообложению (гос пособия, компенс выплаты, пенсии, алименты, граны, выплаты донорам, стипендии …доходы, не превышающие 4000 рублей: ст-ть подарков от ИП и орг-ий, ст-ть призов в ден и натур формах, суммы мат помощи работникам при выходе на пенсию по инвалид/по возрасту….); 6) проверка правильности применения налоговых ставок (1. в размере: 13% 2. 35%:стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000р, страховых выплат по договорам добр страхования, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 мес) и 9% годовых по вкладам в инвалюте; 3. 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами; 4. 9%: в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов и др); 7) проверка нал отчетности; расчет налоговых последствий для общества в случаях некорректного применения норм налогового зак-ва; 8) проверка формирования налоговой базы по НДФЛ; проверка своевременности перечисления НДФЛ в бюджет (нал период - календ год, не позднее 30 апреля); 9) разработка и представление рекомендаций об использовании организацией налоговых льгот и предложений по улучшению системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога. 3.Заключительный этап предусматривает: анализ выполнения программы аудита; классификацию выявленных ошибок и нарушений; обобщение результатов проверки; оформление результатов налогового аудита по НДФЛ.
|
