Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК;

3) вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена НК

4) представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена НК;

5) представлять в налоговый орган по запросу книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; бухгалтерскую отчетность, за исключением случаев, когда не обязаны вести бухгалтерский учет;

6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов,

2. Налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган:

1) об открытии или о закрытии счетов - в течение семи дней

1.1) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств - в течение семи дней;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца;

3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств),:

в течение одного месяца со дня создания;

в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения;

3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, которые закрываются этой организацией:

в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения.

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

6. Консолидированная группа налогоплательщиков и основные условия её создания.

Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков.

Ответственным участником признается участник, на которого возложены обязанности по исчислению и уплате налога

Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков

Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана организациями при условии, что одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90 процентов. Указанное условие должно соблюдаться в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

Организация - сторона договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков должна соответствовать следующим условиям:

1) организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;

2) в отношении организации не возбуждено производство по делу о банкротстве

3) размер чистых активов организации превышает размер ее уставного капитала.

Присоединение новой организации к существующей консолидированной группе налогоплательщиков возможно при условии, что присоединяемая организация соответствует основным условиям.

5. Все в совокупности организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, должны соответствовать следующим условиям:

1) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная в течение календарного года, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу, составляет не менее 10 миллиардов рублей;

2) суммарный объем выручки за год составляет не менее 100 миллиардов рублей;

3) совокупная стоимость активов составляет не менее 300 миллиардов рублей.

Участниками консолидированной группы налогоплательщиков не могут являться следующие организации:

1) организации, являющиеся резидентами особых экономических зон;

2) организации, применяющие специальные налоговые режимы;

3) банки, за исключением случая, когда все другие организации, входящие в эту группу, являются банками;

4) страховые организации;

5) негосударственные пенсионные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) организации, являющиеся участниками иной консолидированной группы налогоплательщиков;

8) организации, не признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль организаций, а также использующие право на освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций.

9) организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций;

10) организации, являющиеся налогоплательщиками налога на игорный бизнес;

11) клиринговые организации.

Консолидированная группа налогоплательщиков создается не менее чем на два налоговых периода по налогу на прибыль организаций.