Виды доходов.

Доход в натуральной форме. Для него необходимы квалифицирующие критерии. Потому что перечень доходов в натуральной форме – он открытый. Доход в натуральной форме – доход в интересах налогоплательщика. Т.е. доход там, где есть интерес. Например, предположим, студент завершил обучение на юрфаке, получил диплом юриста. Но нужно вроде как второе. Но оно явно будет платное. Можно придти к работодателю и сказать, что в бухгалтерии все плохо, можно сократить число нахлебников, а студента отправить на обучение за счет организации. Работодатель соглашается, заключает договор на обучение, оплачивается обучение. По идее, это в интересах работника. Но надо подтвердить интерес работодателя. Это закрепляется в локальных НПА и должен быть приказ работодателя, а значит интерес работодателя. Более того, расходы в интересах организации, а, значит, уменьшить налог на прибыль.

Когда доход предоставляется в натуральной форме тогда расчет базы осуществляется по рыночным ценам. Например, работодатель приобретает путевку на 2 дня в санаторий, значит доход в натуральной форме, стоимость путевки по рыночной цене будет облагаться налогом. Другой вопрос, если санаторий-профилакторий на балансе организации, но там также по рыночной цене.

В материальной выгоде все хуже. Перечень случаев получения доходов в виде материальной выгоде – закрытый. Здесь 3 случая:

· экономия на процентах по заемным средствам. Организация работодатель – банковская – предоставляет беспроцентный кредит сроком на 5 лет. Так как это договор, речь в котором о заемных средствах. Речь о доходах здесь не идет. Выгода – в %.

· Сделки между взаимозависимыми лицами. Когда имущество по цене ниже рыночной. Разница между рыночной и той, что в договоре – выгода.

· Материальная выгода от приобретения ЦБ.

Налоговая база.

Основная налоговая база – та база, которая облагается по ставке 13%. Определяется она по форме:

Доходы налогоплательщика – налоговые вычеты.

Иные налоговые базы – те налоговые базы, которые облагаются по иным ставкам: 9%, 30%, 15%, 35%. Здесь формируется самостоятельная налоговая база. Здесь все, что получил, облагается указанной ставкой. Ни о каких расходах речи не идет.

У 1 налогоплательщика за один и тот же налоговый период может сформироваться несколько налоговых баз. Например, работник работает по ТД, получает з/п. налог по ставке 13%. В этом же налоговом периоде налогоплательщик получил дивиденды по ЦБ. По ним иная налоговая база.

Если облагается другими %, то их перечень в гл. 23 и данный перечень закрытый. Только 30% - это не доходы, это статус нерезидента. Это чисто Российское изобретение.

В мире вопрос решается иначе. У налогоплательщика формируется совокупная налоговая база, когда все доходы суммируется, с доходов налог по прогрессивной шкале налогообложения.

Налоговая база одновременно характеризуется методом учета. Для НДФЛ это единственный метод учета – кассовый.