Понятие и виды юридической ответственности за нарушение налогового законодательства.

1.Юридическая ответственность – применение к лицу, совершившему правонарушение, мер принуждения в установленном для этого процессуальном порядке.

В зависисости от вида ответственности санкции могут состоять в следующем:

1)уплате штрафа

2)лишении свободы

3)ограничение свобады

4)аресте

5)лишение права заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должность

Юридическая ответственность может возникать как административная, так и уголовная.

Административная ответственность

К разновидностям административной ответственности присущи следующие признаки:

1)адм ответственность – мера государственного воздействия (принуждения)

2)наступает при совершении правонарушения и наличии вины

3)состоит в применении к правонарушителю определенных санкций

4)санкции строго определены законом

Н.п.а.: КоАП, ПИКоАП.

Субъекты – физ. лица и юр. лица.

Нарушения налогового законодательства:

1)нарушение сроков подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган

2)осуществление деятельности организациями без постановки на учет в налоговый орган

3)нарушение плательщиком установленного срока предоставления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке

4)нарушение срока предоставления налоговой декларации

5)нарушение порядка открытия счета плательщику

6)неуплата или не полная уплата плательщиком налогов, сборов, пошлин и т.д.

Административное взыскание может быть наложено в следующие сроки (ст.7.6 КоАП):

1)за совершение разового правонарушения – не позднее 2 месяцев со дня его совершения

2)за совершение длящегося правонарушения – в течении 2 месяцев с момента его обнаружения или окончания

3)за совершение правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг, банковской и предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения и иных правонарушений, выразившихся в неисполнении или ненадлежащем исполнении актов законодательства

Органы, ведущие адм процесс:

1)налоговый орган (д.л.)

2)от имени налогового органа вправе рассматривать дела министр по налогам и сборам и его зам., начальник инспекции по налогам и сборам и его зам.

При рассмотрении дел от адм правонарушениях, руководитель налогового органа обязан выяснить:

1)было ли фактически совершено правонарушение

2)виновно ли конкретное физ. или юр. лицо в совершении правонарушения

3)подлежат ли фактической ответственности другие физ. и юр. лица

4)наличие отягчающих и смягчающих обстоятельств

5)наличие вреда и т.д.

По результатам рассмотрения дела, руководитель налогового органа выносит постановление.

При одновременном рассмотрении налоговым органом нескольких протоколов, составленных в отношении одного юр.лица, по каждому протоколу выносится отдельное постановление о наложении административного взыскания.

Постановление о наложении адм взыскания объявляется немедленно по окончании рассмотрении дела, копия постановления под роспись вручается лицу, в отношении которого оно вынесено. В случаи отсутствия лица при рассмотрении дела, копия высылается заказным письмом в течении 3 суток.

Постановление о наложении адм взыскания подлежит исполнению после вступления его в законную силу.

Уголовная ответственность

К подследственности органов финансовых расследований относится:

1)об осуществлении незаконной предпринимательской деятельности

2)о причинении ущерба в крупном или особо крупном размере в результате уклонения от уплаты сумм налогов, сборов, пошлин путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы, уклонение от предоставления налоговой декларации или внесения в нее заведомо ложных сведений

Решение и материалы проверки за подписью начальника налогового органа или его зам. Направляются в орган финансовых расследований с сопроводительным письмом, в котором указывается:

1)наименование проверяемого юр. лица

2)юридический адрес

3)характер выявленных нарушений

4)какие требования законодательства не были соблюдены

5)должность, ФИО лица, действия которого повлекло нарушение или несоблюдение законодательства

К письму прилагаются объяснения лиц по факты выявленных нарушений.

По мотивированному запросу органов финанс расследований налоговый орган обязан в 5дневный срок предоставить имеющиеся дополнительные материалы. При обнаружении налоговым органом фактов, указывающих на признаки преступлений, отнесенных законодательством к подследственности органов финансовых расследований по вопросам, не относящихся к компетенции налоговых органов и в силу этого не подлежащих указанию в акте проверки, то налоговый орган направляет в орган финансовых расследований сообщение о преступлении в письменной форме.

2.Структура налогового правонарушения:

1)объект правонарушения

2)объективная сторона – деяния

3)субъект

4)субъективная сторона

С элементами состава разобрались

Классификация правонарушений:

1)в зависимости от характера совершенного деяния:

А)уголовные

Б)административные

2)исходя из направленности деяния:

А)нарушении против системы налогов

Б)против прав и свобод налогоплательщиков

В)против исполнения доходной части бюджета

Г)против контрольных функций налоговых органов

Д)против обязанностей по уплате налогов

Е)против порядка веления бухгалтерского учета отчетности