Налоги в экономической системе государства

 

Налоговые поступления являются основой государственных финансов. Именно за счет налогов формируется в основном доходная часть федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов, а также государственных социальных внебюджетных фондов. Экономическая сущность налога – изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Налоги появились на ранней стадии разделения общественного труда и возникновения госу-дарственных образований. По мере развития государства потребность в финансовых ресурсах все возрастала и периодические подати с покоренных племен и народов превратились в регулярные налоги, охватывающие все население страны. Постоянное взимание налогов с хозяйственных субъектов и большинства трудоспособных подданных требовало законодательного обеспечения.

Налоговое законодательство развивалось параллельно во всех странах мира. Впоследствии для многих европейских государств базовым стало римское право. В России система податей и пошлин была узаконена в Русской Правде князя Ярослава Мудрого. Пошлина – обязательный платеж, взимаемый за услуги общественного характера.

Вхождение налогов в повседневную жизнь общества заставляло задуматься над вопросом о сущности и природе налогов. Развитие государства и расширение его функций сопровождается эволюцией научных взглядов на налоги как на социально-экономическую категорию. В рамках экономической науки появляется общая теория налогов.

Одной из первых стала теория обмена, которая основывалась на возмездном характере налогообложения. Ее суть такова: через уплату налогов граждане покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержанию порядка внутри страны и т.д.

Эта теория применялась в условиях Средневековья и являлась формальным отражением существовавших в то время общественных отношений.

В последней трети XVIII в. вместе с классической политической экономией создавалась подлинно научная теория налогообложения. Ее основоположником с полным правом считается шотландский экономист и философ Адам Смит. В 1776 г. вышла его книга "Исследование о природе и причинах богатства народов".

Из сочинения А. Смита можно вывести четыре основных принципа налогообложения, которые не устарели до нашего времени.

1. Принцип справедливости налогообложения –принцип, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.

2. Принцип определенности – принцип, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику.

3. Принцип удобности, предполагающий, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

4. Принцип экономии, заключающийся в сокращении издержек взимания налога, в рациона-лизации системы налогообложения.

Первые три принципа, помимо своего содержания, безусловно, ориентируют не на фискальный подход к налогам, а на меры, способствующие расширению налоговой базы.

Один из главных выводов А. Смита состоял в том, что источником всякого богатства в нату-ральной и денежной форме является труд. Богатство любой нации зависит от двух основных факторов: удельного веса населения, занятого производительным трудом, и уровня производительности труда. А. Смит подразделял труд на производительный, т.е. увеличивающий стоимость предмета, к которому он прилагается, и непроизводительный, при котором возрастание стоимости не происходит. Самым главным двигателем производительного труда служит свобода конкуренции. Стихийное действие объективных экономических законов А. Смит считал "неведомой рукой", могущей регулировать экономические процессы без вмешательства государства. Этот тезис мог иметь право на существование в условиях начальной стадии товарного производства.

А. Смит заложил основы классической школы политической экономии. Классическая теория рассматривает налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать расходы на содержание правительства.

Классическая теория налогов основывается на теории рыночной экономики. Удовлетворение индивидуальных потребностей осуществляется через предоставление экономической свободы, свободы деятельности гражданина. Государство должно обеспечить развитие рыночных отношений, охрану права собственности. Для этого нужны финансовые ресурсы, а их основным источником могут быть только налоги. Классическую теорию развивали Давид Рикардо, Джеймс Милль, Жан-Батист Сэй и др.

А. Смит упорядочил классификацию налогов, их разделение на прямые и косвенные налоги.