На ТДВ «Коростенський КХП» здійснюються операції різного типу як у готівковій, так і у безготівковій формі. На підприємстві облік розрахункових операцій ведуть старший та головний бухгалтер. Здійснюючи виробничо-господарську діяльність с/г підприємства здійснюють розрахункові операції з іншими підприємствами, організаціями. До них відносяться розрахунки з постачальниками і підрядниками, з підзвітними особами, покупцями і замовниками, тобто з різними кредиторами і дебіторами. Розрахунки з дебіторами здійснюються в 3 класі, а саме рахунок 361, 372 і ін. Розрахунки з кредиторами - в 6 класі. Для обліку розрахунків з підзвітними особами призначений рахунок 372. По дебету рахунку відображаються суми видані підзвіт. По кредиту - суми невикористаних авансів, суми, витрачені підзвітними особами відповідно до затверджених авансових звітів. Розміри видачі засобів регулюються Інструкцією по веденню касових операцій і Інструкцією по службових відрядженнях. Коло підзвітних осіб в господарстві обмежено. Терміни відрядження встановлюються керівником підприємства. Не пізніше за три дні після повернення з відрядження, особа звітує авансовим звітом про витрачені підзвітні суми. Види витрат в підзвітну суму: господарські витрати, витрати по переміщенню, витрати по відрядженню. Вони включають оплату проїзду, оплату за ліжко, житла, послуги зв'язку (якщо розмови були пов'язані з діяльністю підприємства), за умови наявності виправдувальних документів. На рахунку 36 ведеться облік розрахунків з покупцями і замовниками; тут узагальнюється інформація розрахунків по покупцях і замовниках. По дебету рахунку відображають вартість реалізованої продукції, товарів, послуг і робіт, які включають ПДВ. По кредиту - суми платежів, які поступили на рахунки підприємства і в касу. У ТОВ «Коростенський КХП» надходження і вибуття продукції здійснюється прибутковим і видатковими накладним, де указується назва постачальника, одержувача, замовлення і умову продажу, а також номер накладної, найменування товару, його кількість, вартість без ПДВ, сума ПДВ і сума всього. Облік на рахунку 36 ведеться в розрізі постачальників. Розрахунки з постачальниками і підрядчиками враховуються на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». На цьому рахунку відображають розрахунки з підприємствами, організаціями і особами за отримання ТМЦ, прийняті роботи і запропоновані послуги. По кредиту рахунку 63 відображають заборгованість за отримання від постачальників товароматеріальних цінностей, за роботи і послуги, а по дебету погашення і списання. Оплачено рахунки постачальників та підрядників:- готівкою з каси Дт 63 Кт 30- з поточного рахунка Дт 63 Кт 31 Придбано основні засоби:- без ПДВ, Дт 152 Кт 63- на суму податку на додану вартість Дт 641 Кт 63 Аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками ведуть по кожному окремо пред'явленому рахунку. Основою організації оплати праці є тарифна система оплати праці, яка включає тарифні сітки, тарифні ставки, схеми посадових окладів і тарифно-кваліфікаційні характеристики. На даному підприємстві використовується погодинна форма оплати праці.Основним документом по обліку виходу на роботу і відпрацьованого часу є табель обліку робочого часу. Тут поосібно указуються працівники і відповідно числам місяця проставляються дні їх робіт та кількість відпрацьованих годин. Також окремо по кожному працівнику відкривається особовий рахунок у якому вказується нарахована заробітна плата помісячно. В кінці місяця бухгалтер по оплаті праці обробляє усі первинні документи для нарахування заробітної плати. На підставі цих документів бухгалтер складає зведену відомість. У ній указується кількість відпрацьованих днів кожним працівником, нарахована йому заробітна платня, загальні суми нарахованих відпускних, відрядних, а також інші види нарахувань і утримань. Окрім цього бухгалтер складає розрахункову відомість по засобах фонду соціального страхування. Бухгалтер керується Законом України «Про загальнообов'язкове державне страхування» від 18.01.2001 року № 2240-II.Відповідно до Плану рахунків облік праці та її оплати обліковують на балансовому рахунку 66 “Розрахунки з оплати праці”. На цьому рахунку ведеться узагальнення інформації про розрахунки з працівниками по оплаті праці за всіма її видами, а також розрахунки за не одержану працівниками у встановлений термін суму з оплати праці (розрахунки з депонентами). Рахунок 66 “Розрахунки з оплати праці” має такі субрахунки: 661 “Розрахунки за заробітною платою” 662 “Розрахунки з депонентами” 663 “Розрахунки за іншими виплатами” Відображено нарахування працівникам премії за рахунок прибутку підприємства Дт 443 Кт 661Відшкодовано працівнику на підставі представленого лікарняного тимчасову втрату працездатності за рахунок фонду соціального страхування Дт 652 Кт 663Відображено утримання із заробітної плати заборгованості за підзвітними сумами Дт 661 Кт 372 Дане підприємство має в своєму розпорядженні житлові будинки, та вільне приміщення під офіс, яке здається в оренду іншим організаціям та фізичним особам. ТДВ «Коростенський КХП» привласнений індивідуальний податковий номер (009515206093) і воно є платником податку на додану вартість. Всі операції з продажу і придбання товарів обкладаються ПДВ. По ПДВ складається декларація для подання у органи статистики. Бухгалтер складає податкові накладні і податкові декларації. Податкова накладна є дуже важливим документом, оскільки виконує функції звітного податкового і розрахункового документа, який підтверджує факт продажу або придбання товарів, що веде за собою виникнення податкового кредиту або зобов'язання. Бухгалтер веде розрахунки по ПДВ на двох рахунках: 643 «Податкове зобов'язання» і 644 «Податковий кредит». Декларація платників ПДВ надається щомісячно до 20 числа. Вона складається з трьох розділів: податкове зобов'язання, податковий кредит і розрахунки з бюджетом за звітний період. Підписує директор і головний бухгалтер цього господарства.
