Банк не включает затраты на ремонт и текущую эксплуатацию в стоимости инвестиционной собственности – они не капитализируются. Такие затраты отражаются в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения. Из этих расходов исключаются статьи, которые прибавляют стоимости Банку.
Затраты на обслуживание, прежде всего, включают расходы на оплату труда, сырье и материалы, а также могут включать затраты на запасные части.
| ПРИМЕР Затраты на обслуживание
Ваш клиент является владельцем многоквартирного дома. Он должен организовать уборку, ремонт и техническое обслуживание помещений общего пользования. Эти затраты отражаются в момент их возникновения в отчете о прибылях и убытках как расходы, понесенные в целях увеличения доходов от сдачи в аренду.
|
Некоторая часть средств можут включаться в стоимость объекта инвестиционной собственности в результате произведенной их замены. Например, могут быть заменены внутренние стены здания.
Банк учитывает затраты на замену конструктивных элементов объекта инвестиционной собственности в момент возникновения таких затрат.
Балансовая стоимость замененных элементов списывается с баланса.
В следующих примерах ОПУ/ББ означает отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс.
| ПРИМЕР Замена конструктивных элементов
Балансовая стоимость здания составляет $1 млн.
Стоимость новых внутренних стен составляет $0,2 млн.
Балансовая стоимость внутренних стен, подлежащих замене, составляет $0,1 млн.
Следует прибавить стоимость новых стен и вычесть балансовую стоимость старых стен: $1 млн + $0,2 млн - $0,1 млн = $1,1 млн.
|
| | ОПУ/ББ
| Дт
| Кт
|
| Основные средства
| ББ
| $0,2 млн
|
|
| Денежные средства
| ББ
|
| $0,2 млн
|
| Оприходование новых стен
|
|
|
|
| Расходы на амортизацию
| ОПУ
| $0,1 млн
|
|
| Основные средства
| ББ
|
| $0,1 млн
|
| Выбытие старых стен
|
|
|
|
| ПРИМЕР Заменяемые элементы
Ваш банк является владельцем многоквартирного дома над помещениями банка. Система центральной охранной сигнализации дома требует замены. Стоимость ее замены составляет $25.000. По Вашим оценкам балансовая стоимость старой охранной системы составляет $10.000, она включена в общую стоимость многоквартирного дома.
При установке новой системы балансовая стоимость дома увеличивается на $15.000 ($25.000-$10.000).
|
| | ОПУ/ББ
| Дт
| Кт
|
| Основные средства
| ББ
| 25.000
|
|
| Денежные средства
| ББ
|
| 25.000
|
| Приобретение новой охранной системы
|
|
|
|
| Расходы на амортизацию
| ОПУ
| 10.000
|
|
| Основные средства
| ББ
|
| 10.000
|
| Выбытие старой сигнализации
|
|
|
|
